Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа-орендодавець

Отримує оренду плату від Вас. Ви є податковим агентом при виплаті орендної плати цій фізособі. Утримуєте та сплачуєте до бюджету ПДФО 18 % та ВЗ 1,5 %.

При цьому база нарахування ПДФО, ВЗ не може бути менше мінімальної ставки орендної плати, яку затвердила місцева рада - за правилами ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.1.2. Податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар.

При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди."

Фізичні особи, що проживають в будинку

ПКУ в ст. 170 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.7.2. не включається до оподатковуваного доходу цільова або нецільова благодійна допомога, що надається платнику податку, який постраждав внаслідок:

а) екологічних, техногенних та інших катастроф у місцевостях, оголошених згідно з Конституцією України зонами надзвичайної екологічної ситуації, - у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України;

б) стихійного лиха, аварій, епідемій та епізоотій загальнодержавного або місцевого характеру, які завдали шкоди або створюють загрозу здоров'ю громадян, навколишньому природному середовищу, викликали або можуть викликати людські жертви чи втрату власності громадян, у зв'язку з якими рішення про залучення (надання) благодійної допомоги було прийнято відповідно Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування, у граничних сумах, визначених Кабінетом Міністрів України або органом місцевого самоврядування відповідно;

в) збройної агресії Російської Федерації у період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану;

Благодійна допомога, що надається на зазначені цілі, повинна розподілятися через державний чи місцевий бюджет або через банківські рахунки благодійних організацій, Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ."

Але застосування цієї норми на думку ДПСУ має враховувати також норми п. 165.1.54 "в" та 170.7.8 ПКУ. Це означає, що сума допомоги може бути не обмежена по сумі, але за умови, що вона надана тільки у вигляді тих товарів/послуг, які визначені в п. 170.7.8 та в Постанові КМУ № 112 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF?find=1&text=%D0%B7%D0%BE%D1%88%D0%B8%D1%82#Text)

При цьому ні в п. 170.7.8, ні в Переліку № 112 немає такого виду допомоги як безоплатне проживання.

Або можемо застосувати тільки звичайну норму п. 170.7.3 ПКУ - благодійна допомога в сумі вартості послуги проживання, що неперевищує 4240 грн. за 2024 р. не оподатковується ПДФО, ВЗ. Все, що вище - оподатковується як додаткове благо.

Додатково див. ІПК від 10.05.2024 р. N 2668/ІПК/20-40-24-07-06

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!