Заголовок тимчасово відсутній

В бухобліку створюється окремий об'єкт ОЗ "Поліпшення". Визначальним є не вартість придбаних об'єктів для ремонту, а призначення такого ремонту- призводить до збільшення економічних вигід ві використання приміщення, через це може бути віднесено саме до поліпшень.

По такому об’єкту потім треба обрати строк корисного використання і метод амортизації. Підприємства-, які не визначають податкових різниць, можуть встановити його до кінця дії оренди.

Однак підприємствам-великодоходникам на загальній системі, слід достримуватися вимоги ПКУ., і тому, щоб не створювати зайвих податкових різниць, так як податківці рекомендують такі «віртуальні» об’єкти у вигляді поліпшень об’єктів оренди відносити у групу «Інші основні засоби», тобто групу 9 (лист ДФСУ від 19.03.2018 р. № 1092/6/99-99-15-02-02-15/ІПК). По групі 9 у ПКУ встановлений мінімальний строк 12 років (пп. 138.3.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Проведення по створенню поліпшення

Дт153 Кт685,20,631 - капіталізація витрат

Дт117 Кт153 введення в експлуатацію

Дт 91-94,23 Кт131 наразування амортизаціїї об'єкту поліпшення

Якщо при звороному повернення об'єкту власнику вартість поліпшень не компенсується орендодавцем, тоді в орендодавця виникає дохід у вигляді додаткового блага з відповідними наслідками (пп. «е» пп. 164.2.17 ПК). (ознака доходу «126» у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку, пп. 164.2.17 ПКУ). Треба утримати й сплатити ПДФО із натуральним коефіцієнтом та військовий збір.
сума переданого додаткового блага - це балансова вартість поліпшень з урахуванням їхнього зносу на момент передачі.

Дохід у фізособи виникає не в місяці завершення робіт із поліпшення, а в момент повернення об’єкта оренди, оскільки скористатися результатом таких робіт орендодавець зможе тільки при поверненні об’єкта оренди.

На думку контролерів, при передачі орендарем орендодавцю поліпшень об'єкта оренди на дату, визначену відповідно до п. 187.1 ПКУ, орендар повинен визначити податкові зобов'язання з ПДВ, скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

База оподаткування ПДВ за такою операцією визначається згідно з п. 188.1 ПКУ виходячи з договірної вартості постачання поліпшень, яка не повинна бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни).

Проведення в обліку передачі об'єкту оренди:

Нарахування податкового зобов’язання з ПДВ на суму ремонтних витрат та реєстрація ПН .
Дт976 Кт643, Дт643 Кт6412

Списання залишкової вартості об’єкта поліпшення
Дт976 Кт117

Списання нарахованого зносу об’єкта поліпшення
Дт 131 Кт117

Дт949 Кт6411,642 нарахування ПДФО та ВЗ

Дт6411,642 Кт311 сплата податків

Раді допомогти, звертайтесь ще!