Заголовок тимчасово відсутній

Так, амортизація тогової марки впливає на податок на прибуток.

Якщо Ваше підприємство не веде облік податкових різниць з р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n2502, то операції як з торговою маркою, так із першою дооцінкою основних засобів (її в бухобліку можна показувати так: Дт 103 Кт 411 та Дт 411 Кт 131) та подальшою амортизацією дооцінених будівель/споруд (після переоцінки, нагадаємо, потрібно переобчислити норму (суму) амортизації, адже в результаті такої процедури змінюється такий показник, як амортизована вартість об'єкта) Вам слід відображати виключно за правилами бухобліку. Інакше кажучи, як Ви покажете означені операції в бухобліку, так вони вплинуть й на облік з податку на прибуток.

Якщо Ваше підприємство веде облік податкових різниць з р. III ПКУ, то в такому разі Вам слід зважати на таке.

1. Судячи із запитання у бухобліку торгову марку Ви зарахували до складу нематеріальних активів, відтак вона підлягає амортизації протягом строку корисного використання, встановленого підприємством самостійно. В прибутковому обліку права на торговельні марки зараховано до групи 3 нематактивів (пп. 138.3.4 ПКУ). І строк податкової амортизації такого нематактиву треба визначати відповідно до правовстановлюючого документу.

Додатково у пп. 138.3.4 ПКУ визначено: якщо відповідно до правовстановлюючого документа строк дії права користування нематеріального активу не встановлено, такий строк корисного використання визначається платником податку самостійно, але не може становити менше двох та більше 10 років.

Отже, якщо Ви коригувальний платник, то в бухобліку, амортизуючи торговельну марку, яку зараховано до складу нематактивів, Вам слід робити запис: Дт 23, 91, 92, 93, 949 (витратний рахунок обираєте, залежно від того для чого використовується означена торгова марка) Кт 133.

Через різницю із п. 138.1 ПКУ з метою оподаткування Ви повинні нівелювати таку бухамортизацію нематактиву, тобто збільшити на її суму бухфінрезультат (через рядок 1.1.1 додатка РІ до декларації з податку на прибуток). Паралельно Ви можете зменшити бухфінрезультат на суму т.зв. податкової амортизації нематактивів (це, по суті, та сама бухамортизація тільки з урахуванням обмежень із пп. 138.3.4 ПКУ, зокрема, щодо терміну амортизації нематактивів). Цю різницю записують до рядка 1.2.1 АМ додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

Отже, як бачите, в результаті амортизація торгової марки - нематактиву навіть у коригувальних платників впливає на облік з податку на прибуток (щоправда, в них вона "зіграє" на прибутковому обліку з урахуванням обмежень із пп. 138.3.4 ПКУ).

2. Щодо дооцінки будівель/споруд зауважимо таке. Якщо Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то в такому разі Вам слід звернути увагу на абз. 2 пп. 138.3.1 ПКУ. Там сказано: для розрахунку амортизації відповідно до положень ст. 138 ПКУ визначається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку.

Таким чином, для цілей нарахування т.зв. податкової амортизації залишкову вартість основних засобів (та нематактивів) необхідно «очищати» від наслідків бухгалтерських переоцінок. Відповідно під час обчислення «амортизаційних» різниць із п. п. 138.1, 138.2 ПКУ повнокоригувальному прибутківцю, який переоцінив свої основні засоби, треба бухфінрезультат до оподаткування:

— збільшити на суму бухгалтерської амортизації основних засобів, нарахованої за національними П(С)БО або МСФЗ. Її фіксують у рядку 1.1.1 додатку РІ до декларації з податку на прибуток;

— зменшити на суму податкової амортизації основних засобів, розрахованої відповідно до п. 138.3 ПКУ. Вона осідає у рядку 1.2.1 АМ додатка РІ до декларації з податку на прибуток.

Ось і виходить, що збільшувальне коригування слід проводити на суму бухамортизації, нарахованої виходячи із переоціненої вартості основних засобів. А зменшувальне коригування необхідно здійснювати зважаючи на історичну собівартість основних засобів (тобто залишкову вартість основних засобів без урахування збільшення/зменшення її на суму проведеної переоцінки).

Раді допомогти, звертайтесь ще!