Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. На кінець 2 кварталу обліковуються короткострокові валютні ОВДП . У мене питання ОВДП обліковуються на 352. На 30,06,2024 нам потрібно визначити курсову різницю? Ще питання строк погашення ОВДП в листопаді 2024 року. Чи потрібно розраховувати амортизацію, дисконтувати?

ВК

Валентина, консультант

експерт

06.07.2024 | 11:32

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо Ви придбали боргові цінні папери (облігації) номіновані в валюті, то вони мають обліковуватись як монетарні статті.

Позиція Мінфіну з цього приводу наведена в листі від 24.09.2014 р. № 31-11410-07-10/24641 «Щодо бухгалтерського обліку облігацій, номінованих у іноземній валюті»:

«...Боргові цінні папери, емітовані в іноземній валюті, відповідають ознакам монетарної статті. Тому сума амортизованої собівартості та амортизація дисконту (премії) на звітну дату визначаються в іноземній валюті з перерахунком у гривні згідно із ПБО-21 з відповідним відображенням курсових різниць у складі інших доходів (витрат).
При продажу таких цінних паперів їх собівартість дорівнює сумі амортизованої собівартості, розрахованій в іноземній валюті і перерахованій у гривні за курсом на дату продажу з віднесенням курсової різниці (у разі наявності) до інших доходів (витрат).
Для визначення фінансового результату за такою операцією порівнюється дохід, отриманий від продажу цінного паперу, та його собівартість, визначена у вищезазначеному порядку».

Отже, на дату балансу (30.06.2024) Вам треба буде визначати курсову різницю.

Амортизація по облігаціям можлива тільки щодо премії або дисконту, якщо на момент придбання облігації Ви їх придбали відповідно з премією або дисконтом.

Тіло облігацій зазвичай не дисконтують, оскільки облігації випускаються як процентні цінні папери

Приклад обліку облігацій наведений в додатку 1 до НПСБО 12 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#Text)

Раді допомогти, звертайтесь ще!