Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ в режимі реімпорту ввозить товар в Україну (повернення покупцем-нерезидентом бракованого товару) на умовах FCA Швейцарія. Нерезидент хоче, щоб витрати з оформлення експортної декларації в Швейцарії понесло ТОВ або ж відшкодувало нерезиденту понесені витрати. Питання: 1) які податкові наслідки в ТОВ при відшкодуванні нерезиденту витрат на оформлення експ.декларації, в т.ч. чи повинні сплачувати податок на репатріацію та що з ПДВ?; 2) якщо ТОВ оплатить резиденту послуги з оформлення експортної декларації за межами митної території України, чи включаються дані послуги в митну вартість товару при розмитненні? 3) які податкові наслідки, якщо ТОВ оплатить нерезиденту-брокеру дані послуги?

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.07.2024 | 19:25

Очікує відповідь

На нашу думку, порядок вішкодування певних витрат нерезиденту має бути прописаний договором з нерезидентом.

За умовами FCA - "Термін "франко-перевізник" означає, що продавець здійснює поставку товару, який пройшов митне очищення для експорту, шляхом передання призначеному покупцем перевізнику у названому місці.
Слід зазначити, що вибір місця поставки впливає на зобов'язання щодо завантаження й розвантаження товару у такому місці. Якщо поставка здійснюється на площах продавця, продавець відповідає за завантаження. Якщо ж поставка здійснюється в іншому місці, продавець не несе відповідальності за розвантаження товару."

Отже, за умовами поставки, оплачувати замитнення на експорт із Швейцарії має нерезидент. І він це робить, але потім хоче від Вас відшкодування цих витрат.

Якщо Ви йдете на таке відшкодування, то фактично надаєте нерезиденту безповоротну фінансову допомогу - адже компенсуєте йому витрати, які за умовами поставки має понести він.

Тому:

по ПДВ - ПЗ не нараховуєте, оскільки замитнення відбулося на території Швейціраї і за правилами ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%8F%D0%BB%D1%82%D1%96#n4496) Ви не повинні нараховувати ПЗ.

по податку на прибуток

маєте коригування на збільшення по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%8F%D0%BB%D1%82%D1%96#n10713) як по фінансовій безповоротній допомозі неплатнику ПДВ

маєте утримати податко на репатріацію, оскільки оплачуєте нерезиденту не його послуги, а митні збори його країни. Це можна розгляддати к "інші доходи" (п. 141.4.1 "к" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%8F%D0%BB%D1%82%D1%96#n10752) з утриманням податку на репатріацію 15 %.

Дані платежі не включаються в митну вартість товару за визначенням ст. 58 МКУ 9https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%8F%D0%BB%D1%82%D1%96#n882).

Якщо оплата пройде на брокера-нерезидента, податкові наслідки, на нашу думку, такі самі.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!