Заголовок тимчасово відсутній

З аналогічного питання маємо таку позицію ДПСУ в ІПК від 19.02.2021 р. № 677/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...платник податку здійснює перевезення пасажирів автомобільним транспортом. В листопаді 2020 року платник придбав у нерезидента 2 автобуси та сплатив ПДВ під час розмитнення, що підтверджується митною декларацією. Автобуси були придбані для перевезення пасажирів по місту.

Щодо відображення в податковому обліку податкових зобов'язань з ПДВ при використанні транспортних засобів як в оподатковуваних так і в неоподатковуваних операціях

…згідно з пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ у разі, якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року (пункт 199.2 статті 199 розділу V ПКУ).

Платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (пункт 199.4 статті 199 розділу V ПКУ).

Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пунктів 199.2 - 199.4 статті 199 розділу V ПКУ, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов'язань, зазначених у пункті 199.1 статті 199 розділу V ПКУ. Результати перерахунку сум податкових зобов'язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року (пункт 199.5 статті 199 розділу V ПКУ).

Отже, якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи використовуються частково в оподатковуваних, а частково - в неоподатковуваних операціях, платник податку зобов'язаний нараховувати податкові зобов'язання відповідно до статті 199 розділу V ПКУ виходячи з частки використання таких товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях. Розрахунок такої частки проводиться за результатами операцій, проведених за попередній календарний рік, та застосовується протягом поточного календарного року.

...Щодо відображення в податковому обліку податкових зобов'язань з ПДВ у разі відчуження транспортного засобу

У разі якщо товари/послуги, необоротні активи, які були придбані для використання частково в оподатковуваних, а частково - в неоподатковуваних операціях і по яких було визначено податкові зобов'язання відповідно до пункту 199.1 статті 199 розділу V ПКУ та складено і зареєстровано в ЄРПН відповідну зведену податкову накладну, в подальшому починають використовуватися повністю в оподатковуваних операціях платника податку у межах господарської діяльності, то платник податку може скласти розрахунок коригування до такої зведеної податкової накладної та після його реєстрації в ЄРПН зменшити податкові зобов'язання на суму, що була нарахована при придбанні таких товарів/послуг, необоротних активів згідно з пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ (з урахуванням перерахунку, проведеного відповідно до пункту 199.4 статті 199 розділу V ПКУ).

Вищезазначений розрахунок коригування складається на дату початку використання товарів/послуг, необоротних активів, які були придбані для використання частково в оподатковуваних, а частково - в неоподатковуваних операціях, повністю в оподатковуваних операціях платника податку…"

Отже, за аналогією - у Вас мало б бути:

1) нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) на момент прийняття робіт по проведенню ремонту в орендованому приміщенні

2) РК на "-" в межах залишкової вартості поліпшень (якщо вони обілковуються як необоротні активи).

3) далі все залежить від того - як Ви передали поліплення орендодавцю - платно чи безолптано:

3.1) якщо платно - то виписуєте звичайну ПН на вартість компенсації, що має надати орендодавець, але не немше залишкової вартості поліпшень в бухобілку, як того вимагає п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551)

3.2) якщо безоплатно - 2 ПН: Одну ПН - по ціні 0грн. на орендодавця на момент передачі поліпшень, другу - зведену по п. 188.1 ПКУ - на рівні залишкової вартості в бухобліку на початок місяця передачі полпшень.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!