Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, підкажить будь ласка яки ризики виникають, якщо ТОВ /ФОП сплатив рахунок на користь іншого ФОП на ЕП у якого немає відповідного КВЕДу? Чи вважається така оплата як оплата на користь фіз. особи відповідно з утриманням ПДФО та ВЗ? якщо так це стосується тільки оплати за послуги, чи за товар також? дякую

ОК

Ольга, консультант

експерт

25.06.2024 | 18:05

Очікує відповідь

ПДФО та ВЗ утримувати не потрібно. ЄСВ сплачується при оформленні договору на надання послуг.

Відповідно до п.165.1.36. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 дохід фізичної особи - підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування не є базою для оподаткування ПДФО та ВЗ.

Щодо ФОП на спрощеній системі оподаткування, то як зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.05, документом, що підтверджує факт перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності та обрані ним види господарської діяльності, є витяг з реєстру платників єдиного податку, копія якого при необхідності надається юридичним особам та фізичним особам – підприємцям, з якими має господарські відносини такий платник єдиного податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35335. Отже, якщо ФОП надасть витяг з реєстру платників ЄП, утримувати ПДФО та ВЗ не потрібно.

Якщо ФОП є платником єдиного податку та проводить діяльність не маючи відповідних КВЕД, то є ризик того, що його можуть перевести на загальну систему оподаткування – пп.7 пп.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213.

Для платників ПДВ – діяльність без КВЕДу може стати підставою для блокування реєстрації податкових накладних.

Для юридичної особи (ФОП), яка купує товар від такого ФОП, податкових наслідків не виникає. Питання ЄСВ може виникнути, коли ФОП надає послуги чи виконує роботи за договіром. Про це писали ДПС в листі від 02.11.2017 № 2490/6/99-99-13-01-15/ІПК. При придбанні товару ЄСВ нараховувати не потрібно.

Винагорода за ЦПД включається до бази нарахування ЄСВ (ч.1 ст .7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169. Роботодавці можуть не платити ЄСВ за ЦПД тільки у разі якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (п.1 ч.1 ст.4 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

…