Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство має право змінити строк корисного використання (СКВ) основного засобу (ОЗ), якщо змінюється спосіб отримання економічних вигод від використання об'єкта ОЗ (п. 25 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00). При цьому амортизація із застосуванням нового терміну розраховується, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни СКВ. Нова сума амортизації визначається виходячи з залишкової вартості об'єкта ОЗ на початок місяця застосування нового СКВ (за мінусом ліквідаційної вартості даного об'єкта) і терміну, що залишився до закінчення нового СКВ, встановленого для даного об'єкта.
Зміну строку корисного використання (експлуатації) об'єкта потрібно підтвердити документально. Встановити його своїм рішенням може спеціально створена на підприємстві комісія. Крім того, новий строк корисного використання потрібно підкріпити розпорядчим документом - наказом по підприємству.
Слід враховувати, що, якщо встановлений платником податків в бухобліку строк корисного використання (експлуатації) активу (об'єкта або окремого компонента основних засобів), менше ніж мінімально допустимі строки амортизації, встановлені в податковому обліку для групи, до якої належить такий основний засіб або окремий компонент основного засобу, то для розрахунку амортизації з метою визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток використовуються терміни, встановлені пп. 138.3.3 ПКУ. У разі ж, якщо строк корисного використання (експлуатації) активу (об'єкта або окремого компонента основних засобів) в бухобліку рівні або є більшими, ніж ті, які встановлені пп. 138.3.3 ПКУ для групи, в яку включено такий основний засіб або компонент основного засобу, то для розрахунку амортизації використовуються терміни корисного використання (експлуатації) такого активу, встановлені в бухобліку.

Податковим кодексом не передбачено зміну строку корисного використання об'єктів основних засобів у податковому обліку у разі зміни термінів корисного використання таких об'єктів в бухобліку внаслідок проведення поліпшень основного засобу (модернізації, реконструкції) та проведення переоцінок.

Але оскільки йдеться про виправлення помилки бухобліку, то слід діяти у відповідності до ПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0392-99 (тобто, виправити помилки минулих років у кореспонденції з рахунком 44). На дату виявлення помилки складається бухдовідка, "недонарахована " амортизація за минулі роки, включаючи 2023 рік,виправляється проведенням Дт44 Кт13. Це потребує виправлення податкової звітності послідовно за всі періоди, коли витрати були невраховані, а також і фінансової звітності, яка подаватиметься разом із нею. Помилки перших місяців 2024 року виправляють звичайним проведенням Дт91-94,23 Кт13, зробленим на дату виявлення помилки. При цьому , якщо підприємство застосовує квартальний період, слід подати уточнюючу декларацію за 1 квартал.

У бухгалтерському обліку помилки поточного року виправляють у періоді їх виявлення — помилковий період не коригують (ПСБО 6). Алеп в податковому обліку

згідно п. 50.1 ПКУ латник, що виявив (з урахуванням строків давності зі ст. 102 ПКУ) помилки в раніше поданій ним податковій декларації, зобов’язаний:

— подати уточнюючий розрахунок, що діє на дату його надання (у нашому випадку — уточнюючу декларацію (УД)), або

— зазначити уточнені показники у складі податкової декларації за період, у якому такі помилки виявлено (для цих цілей передбачено додаток ВП).

Тож за податковими правилами виправити будь-яку (у тому числі й внутрішньорічну) помилку в прибутковій декларації можна, або подавши УД, або заповнивши додаток ВП до поточної декларації.

Звісно, якщо підприємство використовує річний податковий період. то виправлення помилки за місяці 2024 року буде враховано наростаючим підсумком в річній деклараціїї, і в цьому разі за 24 рік нічого в податковому обліку не коригується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!