Заголовок тимчасово відсутній

Так, ФОП на 3 групі ЄП може надавати послуги за межами території України нерезидента – фізичним та юридичним особам.

Якщо ФОП надає послуги нерезидентам, то потрібно подати Заяву за формою F0102003 і у місці провадження діяльності потрібно вказати «Надання послуг за межами України (експорт)».

ДПС надала роз’яснення у ЗІР, що потрібно вказувати у заяві на реєстрацію місця провадження діяльності при здійсненні ЗЕД (експорту товарів чи послуг). Суб’єкт господарювання – платник єдиного податку, який планує здійснювати зовнішньоекономічну діяльність повинен у строки, встановлені ПКУ, подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з позначкою «Внесення змін». При цьому у полі 6 «Місце провадження господарської діяльності», в якому повинна зазначатися інформація, зокрема щодо області, району, населеного пункту, вулиці, номеру будинку/офісу/квартири, індексу, така особа заповнює тільки графу «Область, район, населений пункт», в якій зазначається: «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)» та/або «Поставка товарів за межами території України (експорт)». Інші графи поля 6 Заяви не заповнюються (ЗІР, 107.01.01) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38750

Якщо ФОП надає інформаційні послуги суб’єктам господарювання та населенню в Україні і також надає такі послуги нерезидентам, то у місці провадження діяльності потрібно вказати «Надання послуг на території України», «Надання послуг за межами території України (експорт)».

Доходи отримані від ЗЕД діяльності такого ФОП оподатковуються у загальному порядку, включаються до доходу ФОП на ЄП на дату отримання доходу на рахунок ФОП у перерахунку на гривні по курсу НБУ (п. 292.1, п. 292.5, п. 292.6 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Однак, якщо ФОП перебував в Іспанії більше 183 днів, то він отримав статус податкового резидента в Іспанії також. І всі доходи отримані в Україні у статусі ФОП також будуть оподатковуватись в Іспанії. Для того, щоб доходи отримані в Україні повторно не оподатковувались в Іспанії, ФОП потрібно було отримати довідку з ДПС України про свій статус податкового резидента України і надати таку довіку до податкових органів Іспанії. Таку довідку можна отримати через електронний кабінет платника податків, вона видається українською та англійською мовами.

Однак, повернути в Україні податки, які були сплачені в Іспанії, ФОП не зможе, оскільки він є податковим резидентом України також. І в Україні він повинен сплачувати ЄП з доходів отриманих як ФОП на 3 групі ЄП і ПДФО та ВЗ з доходів отриманих ним як фізособою, в тому числі іноземних доходів, які були отримані в Іспанії згідно п. 170.11 ПКУ.

Для того, щоб доходи отримані в Іспанії повторно не оподатковувались в Україні ФОП потрібно отримати довідку з податкових органів Іспанії про суму отриманих доходів і суму сплачених в Іспанії податків (п. 13.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n250 Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

За наявності такої довідки і якщо сума податків сплачених за кордоном більше 18 %, то такі доходи не оподатковуються в Україні повторно (п. 170.11.2 ПКУ). Однак, за роз'ясненням ДПС ФОП потрібно сплатити в Україні військовий збір з доходу, отриманого за кордоном, оскільки в інших країнах немає такого податку як військовий збір. Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом (п. 13.4 ПКУ).

Тому, ФОП повинен лише відобразити такі доходи у декларації про майновий стан та доходи, як доходи, які не оподатковуються в Україні ПДФО, але оподатковуються ВЗ і додати довідку отриману з податкового органу Іспанії. Якщо ФОП не встигне взяти таку довідку про доходи отримані у 2024 році за кордоном, то він повинен звернутись з заявою до ДПС в Україні з проханням перенести подання такої декларації за формою F0100214 на кінець 2025 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!