Заголовок тимчасово відсутній

Якщо підприємство дійсно надало послугу належним чином, а замовник з незрозумілих причин зволікає з підписанням акту, слід нарахувати податкові зобов’язання в місяці фактичного надання послуги та скласти податкову накладну. Це обумолвено тим, що надання послуг - перша подія, а дата скаладння документу - акту - виконавцем є датою виникнення податкових зобов'язань.

ЦКУ передбачено певні гарантії для виконавця у разі необґрунтованої відмови замовника від підписання акта виконаних робіт. Так, ст. 882 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text передбачено, що у разі відмови однієї із сторін від підписання акта про це вказується в акті і він підписується другою стороною (підрядником). Ці гарантії прописано для договорів будівельного підряду, однак суди поширюють норми ст. 882 ЦКУ на всі договори підряду і на договори надання послуг також.

Для того, щоб убезпечити себе від непорозумінь, було б доцільно в догорах прописувати наступне -

«Замовник зобов’язаний приймати послуги та підписувати відповідні акти наданих послуг і передавати їх виконавцю протягом ___ робочих днів з дати отримання від виконавця відповідного підписаного акта наданих послуг.

Якщо замовник протягом ___ робочих днів не підписує наданий виконавцем акт наданих послуг і не надає письмової мотивованої відмови у прийнятті послуги через її невідповідність замовленню, послуга вважається прийнятою».

У такому разі, якщо замовник не матиме заперечень до актів, складених виконавцем протягом строку, встановленого договором, то послуга вважатиметься наданою.

Виконавець може підписати акт в односторонньому порядку. Такий акт вважатиметься погодженим, а послуги — наданими в повному обсязі (постанова ВГСУ від 01.03.2016 р. № 908/1367/14).

Такий акт є повноправним первинним документом, що підтверджує господарську операцію.
При цьому виконавцю слід потурбуватися про те, щоб:

— було підтвердження факту надіслання замовнику актів наданих послуг (тому надсилати їх краще з повідомленням про вручення);

— у актах максимально детально зазначалося, коли і які послуги надавалися;

— у акті фіксувався факт відмови замовника від його підписання.

Загалом, якщо надання послуг — перша подія, то п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 вимагає нараховувати податкові зобов’язання на дату оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг.

Податківці вважають, що відсутність підпису замовника в акті — не привід зволікати з нарахуванням податкових зобов’язань. Ґрунтуються вони на тій самій ст. 882 ЦКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4220, яка наказує виконавцю у разі відмови замовника підписати акт в односторонньому порядку.

Під датою оформлення акта податківці фактично розуміють дату, коли акт було складено і підписано виконавцем.
Загалом, логіка в цьому є. Адже на дату складання акта виконавець вже надав послуги, просто замовник їх ще не прийняв. А отже, можна сказати, що фактично перша подія вже настала. Якщо надалі замовник все-таки підпише зазначений документ, дата складання акта не зміниться. Дата складання документу є обов'язковим реквізитом первинного документу, і саме вона буде датою першої події.

Нормативні документи - ПКУ та Закон про бухоблік, про це нагадує податкова в консультації 1112/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

"Відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) податкові зобов’язання з ПДВ при постачанні послуг слід визнавати на дату «першої події», а саме: дата зарахування коштів від покупця/замовника .....;дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, ..... .....Отже, серед обов'язкових реквізитів первинного документа, визначених п. 2 ст. 9 Закону №996, дата підписання документа відсутня. Тому в разі поставки послуг дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ та складання податкових накладних за такими операціями слід визначати за датою складання документа (в паперовій або електронній формі), який містить відомості про постачання послуг. Адже такий реквізит визначено Законом №996, як обов'язковий для первинного документа. Таким чином, при здійсненні платником податків (постачальником) операцій з постачання послуг, які оформлялись первинними документами, складеними в електронній формі, датою виникнення податкового зобов’язання з ПДВ та складання податкової накладної за такою операцією буде вважатися дата складання первинного документа, який містить відомості про господарську операцію, незалежно від дати накладання електронного підпису.

Тому, в даній ситуаціїї підприємство повинно було зареєструвати податкову накладну датою складання акту, незалежно від того, коли саме підпише його замовник.

Раді допомогти, звертайтесь ще!