Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1. ПДФО та ВЗ не нараховується.

Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 1775 грн.

В Додатку 4ДФ неоподатковувані подарунки відображаються в графах «3а» та «3» з ознакою доходу «160».

Якщо вартість футболок вища, то виникає додаткове благо на підставі пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 з оподаткуванням ПДФО (18% із застосуванням натуркоефіцієнту згідно з п. 164.5 ПКУ) і військовим збором (1,5%).

2.Подарунки працівникам є базою нарахування ЄСВ.

Згідно з п.п. 2.3.2 п. 2.3 розд. 2 Інструкції № 5 одноразові заохочення працівникам підприємства, не пов’язані з конкретними результатами праці (наприклад, до ювілейних та пам’ятних дат, як у грошовій, так і натуральній формі), відносяться до фонду додаткової заробітної плати. Таким чином, вартість подарунків, безоплатно переданих працівникам, є базою нарахування єдиного внеску.

(https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645)

В Додатку 1 вартість подарунка працівникам відображається у складі заробітної плати.

3.ПДВ. Футболки не будуть повернуті працівнками при звільненні, тоді виникає ситуація безоплатної поставки таких футболок з нарахуванням ПДВ не нижче ціни її придбання.

ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34208):

"Чи оподатковуються ПДВ операції з надання працівнику засобів індивідуального захисту (у т.ч. спеціального одягу та взуття), якщо під час звільнення працівника такі засоби працедавцю не повертаються і їх вартість утримується із заробітної плати працівника?

Відповідь:

У зв’язку з тим, що такий одяг не повертається платнику податку, то такий платник податку повинен нарахувати податкове зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної згідно зі ст. 188 Податкового кодексу України."

Додатково рекммендуємо ознайомитис з ІПК ДПСУ від 21.01.2022 р. № 62/ІПК/99-00-04-03-03-06.

4. Податок на прибуток

В бухобліку, на нашу думку, витрати Д-т 949, а податкових різниць немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!