Заголовок тимчасово відсутній

Орендна плата померлій особі має бути нарахована, і за неї повинні бути сплачені податки, навіть якщо не виплачена, до моменту смерті. . У додатку 4ДФ також треба показати орендну плату із кодом померлої особи, що була нарахована до моменту смерті. На період після моменту смерті, коли спадкоємці ще не вступили в права, орендна плата нараховується як і раніше, але податок не сплачується, і в 4ДФ вона не відображається, адже померла особа вже не є платником податків, а нового суб'єкта ще немає. Нарахування а згодом і виплати цих сум будуть показані вже із кодом спадкоємця - їх слід показати в 4ДФ тоді, коли спадкоємець оформить свої права, і тоді ці суми стануть нараховані йому, а згодом і виплачені. Помилкові звіти слід виправити уточнюючим розрахунком. На жаль, за 119.1 ПКУ штрафні санкціїї складають 1020 грн за один невірно поданий звіт., якщо виправлення призвело до зміни суми податку.

На це питання фактично відповідають податківці в ЗІР і в листі:

https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/678698.html

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35407

Сума орендної плати, яка нарахована на користь померлого орендодавця – фізичної особи, відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку із зазначенням його реєстраційного номера облікової картки. Такий Розрахунок подається за останній звітний період, на який припадає смерть фізичної особи. Якщо після смерті фізичної особи (орендодавця) податковий агент за договором оренди продовжує нарахування орендної плати до моменту звернення спадкоємців, то податковий агент не відображає відомості про нараховані суми орендної плати у додатку 4ДФ до Розрахунку, оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться таке нарахування. Крім того, у додатку 4ДФ до Розрахунку відображається орендна плата за договором оренди, яка нарахована податковим агентом – орендарем, у тому податковому періоді, в якому така сума фактично буде виплачена на користь спадкоємців, із відповідним оподаткуванням та зазначенням суми податку на доходи фізичних осіб, утриманого (перерахованого) до відповідного бюджету.

Таким чином, ПДФО померлої особи увійде до розрахунку у частині, що припадає на період до моменту смерті.

При поданні в 4ДФ за період, коли плата була нарахована до смерті (але на час подання особа вже померла), так, буде код помилки 02. Але по суті це не помилка, а попередження: ДПС попереджає, що код особи недійсний або що особа числиться померлою. Це правильна ситуація, тобто коли ви подаєте саме за померлу особу (за період, коли їй було нараховано при житті) — так і потрібно подавати, із кодом померлої особи. Дані будуть взяті до уваги, і з такою "помилкою" нічого робити не треба.

На наш погляд, слід виправити ті звіти, що стосуються нарахуванню померлій особі після періоду її смерті - тобто подати уточнюючі розхрахунки, в яких поставити на видалення відповідні рядки в 4ДФ із ознакою в графі 10 - "1". Сплачені суми ПДФО повертати не потрібно - вони стануть як переплата, а коли настане час подати відповідні суми за спадкоємця, ця здійснена оплата в таких самих сумах буде врахована. Отже, 4ДФ на спадкоємця подається тільки тоді, коли договір буде переоформлений. Одразу спадкоємцю нараховується за весь період, що був після смерті пайовика (з місяця , наступногоо за місяцем смерті) і по теперішній час, а надалі - в звичайному режимі. В бухобліку орендна плата нараховувалася - отже, при появі спадкоємя слід виконати тільки проведення, що змінить аналітику по цьому рахунку - тобто заборгованість перед померлим пайвиком стане заборгованістю перед спадкоємцем.

На жаль, згідно ст 119.1 ПКУ, має бути нарахований штраф у розмірі 1020 грн за кожний звіт, поданий із помилками, оскільки в такому випадку, при уточненні показників, відбувається зміна суми нарахованого податку, а це й є однією з умов застосування штрафу (незважаючи на те, що зміни будуть на зменшення)

Раді допомогти, звертайтесь ще!