Заголовок тимчасово відсутній

Для юридичної особи платника єдиного податку, і неплатника ПДВ - поняття звичайних цін не впливає на оподаткування. Дохід такої особи визначається за правилами 292.1 ПКУ та ніяк не коригується з огляду на звичайні ціни. Тому в цьому разі - якщо це 3 група без ПДВ - питань щодо звичайних цін бути не може.

Отже, питання буде розглянуто із припущення, що юридична особа є платником єдиного податку за ставкою 3% та платиником ПДВ, адже саме для визначення бази ПДВ має значення поняття звичайної ціни.

Питання визначення звичайної ціни виплаває з вимоги п. 188.1 ПКУ, за яким база оподаткування з постачання товарів/послуг визначається з їх договірної ціни. Однак, у випадку постачання самостійно виготовлених товарів/послуг, така база оподаткування не може бути нижче звичайних цін.

Визначення звичайної ціни наведено у пп. 14.1.71 ПКУ. За ним під звичайною ціною розуміється ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, то вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

Якщо застосована знижка (загальна для всіх, не індивідуальна) – ПДВ визначається з договірної вартості, з урахуванням знижки (індивідуальна податкова консультація ДПС від 18.04.2019 р. № 1683/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Якщо ціна договору не відповідає ринковій, то вона не вважається звичайною й для визначення податкового зобов’язання з ПДВ має бути застосована ця ринкова ціна.

У свою чергу, ринковою ціною за пп. 14.1.219 ПКУ вважається ціна, яка виникає в угоді між покупцем і продавцем, коли дотримуються такі умови:

обидві сторони угоди взаємно незалежні, як юридично, так і фактично;
покупець дійсно бажає отримати, а продавець продати;
обидві сторони володіють достатньою інформацією про такі товари, роботи, послуги;
обидві сторони знають ціни, які склалися на ринку ідентичних/однорідних товарів, робіт, послуг;
співставлення здійснюється у порівняних економічних (комерційних) умовах.

Отже, виходячи з наведених умов:

не можна вважати звичайною ціну по операції між пов’язаними особами;
довести неринковість ціни можна, якщо є ринок ідентичних/однорідних товарів. Якщо об’єкт продажу унікальний та з відсутнім ринком, то ціна за договором автоматично – звичайна;
якщо здійснюється порівняння з іншими товарами/послугами, то умови їх реалізації мають бути порівнюваними, співставними.

Якщо читати норми ПКУ прямо, то за замовчуванням ціна, що встановлена умовами договору, відповідає рівню ринкових цін, однак за податківцями залишається право на доведення зворотнього. Але на практиці все інакше – це податківці вимагають при перевірках, щоб платник податків доводив звичайність ціни.

Документами, які можуть довести "звичайність" ціни, можуть бути:

наказ щодо встановлення знижки в якому обґрунтувати причини зниження ціни оренди конкретному орендарю -, наприклад, повну попередню оплату , укладання угоди про наміри щодо майбутніх операцій тощо;
положення про ціноутворення/цінову політику на підприємстві (або в окремому наказі керівника).

Можна встановити порядок розрахунку цін для певних груп орендарів,, обґрунтувавши комерційний зиск надання їм знижок, – «для збереження зацікавленості у продовженні оренди» тощо;
також, копії оприлюднених рекламних оголошень з засобів масової інформації, рекламних стендів, торговельних точок;
копії прайс-листів – як своїх, так і конкурентів;
відповіді Держстату або спеціалізованих інформаційно-аналітичних агентств на запит- дізнавшись середню ціну на послугу по певному регіону чи ринку, можна використати як додаткове обґрунтування;
роздруківки зі спеціалізованих періодичних видань, а також Інтернет-ресурсів.

Головна мета всіх цих документів– довести, що реалізація послуги зі знижкою відбувається в унікальних економічних (комерційних) умовах. Поняття суттєвості в наданні знижки порівняно із звичайною ціною в Податковому кодексі для цілей оподаткуання ПДВ не встановлено, тому, теоретично кажучи, навіть велику різницю в цінах можливо обгрунтувати , за наявності "зачіпок" для такого обгрунтування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!