Заголовок тимчасово відсутній

Для цілей податку на прибуток при продажу об’єкта ОЗ — автомобіля обов’язково проводити його експертну оцінку чинне законодавство не вимагає. Продажна ціна визначається в договорі купівлі-продажу. Необов’язковість експертної оцінки автомобіля при його продажу прибутківцем підтверджують податківці в листі № 1854. Тому з позиції прибуткового обліку (так само, як і для ПДВ) експертна оцінка не потрібна. Причому не важливо, як обліковано автомобіль підприємством — як ОЗ чи товар.

За загальними правилами при продажу об’єкта ОЗ у високодохідників і малодохідників-добровольців у прибутковому обліку виникають продажні різниці. Тобто фінрезультат збільшують на бухгалтерську залишкову вартість об’єкта ОЗ і зменшують на його податкову залишкову вартість (пп. 138.1 і 138.2 ПКУ).

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості автомобіля за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж, а в разі відсутності обліку необоротних активів — виходячи зі звичайної ціни (п. 188.1 ПКУ). Отже, якщо автомобіль з якихось причин продається за нижчою ціною, то датою першої події - отримання оплати або оформлення автомобіля у власність покупця - відбувається складання та реєстрація 2х податкових накладних : одна на договірну вартість, на неплатника-покупця, а друга - на перевищення мінбази над ціною продажу, така ПН покупцю не видається, вона складається "на себе" .

При продажу автомобіля фізичній особі ПКУ не вимагає проводити його обов’язкову експертну оцінку. Але якщо ціна продажу здасться податківцям заниженою, вони можуть притягнути звичайну ціну і індивідуальну знижку від неї, щоб донарахувати зі знижки ПДФО і військовий збір (ВЗ).

За звичайну ціну податківці можуть узяти середньоринкову вартість автомобіля із сайта Мінекономіки (me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA&calculationMode=2). І якщо вартість, за якою автомобіль продається фізичній особі, виявиться нижчою за цю вартість, податківці визнають різницю у вартості додатковим благом фізичної особи — індивідуальною знижкою (п.п. «е» п.п. 164.2.17 ПКУ) і вимагатимуть утримати ПДФО та ВЗ (див. лист № 1854)

Тому продавати автомобіль можна за будь-якою вартістю. Але коли йдеться про продаж за ціною, яка суттєво відрізняється від ринкової, краще зібрати підтвердження, що звичайна ціна на такий автомобіль менше або дорівнює вартості, за якою ви його реалізуєте. Або , докази того, що за такою вартістю він пропонувався всім можиливим покупцям - тобто знижка не була індивідуальною, а надавалася всім.

Насамперед підприємство приймає рішення про продаж автомобіля, яке оформлює наказом директора чи протоколом зборів власників підприємства.

Окрім того, продаж автомобіля оформлюють договором купівлі-продажу. Такий договір складають у письмовій формі (ст. 208 ЦКУ) і має бути нотаріально посвідчений, або оформлення такого договору безпосередньо у сервісних центрах МВС у присутності адміністраторів такого центру (абзаци 4, 5 п. 8 Порядку № 1388).

Вибуття автомобіля найчастіше оформлюють Актом приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (форма № ОЗ-1).

Однак у цьому випадку замість форми № ОЗ-1 можна скласти й звичайну видаткову накладну. Це зумовлено тим, що перед продажем автомобіля, ми переводимо його зі складу запасів, а саме — до необоротних активів і груп вибуття, утримуваних для продажу. Тобто під час передання автомобіля його вже не обліковуватимуть у складі основних засобів.

Зокрема, видаткову накладну на передання автомобіля фізособі складають у загальному порядку із заповненням усіх обов’язкових реквізитів, передбачених ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV.

Щодо амортизації, її нарахування припиняють, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття автомобіля зі складу основних засобів (переведення до необоротних активів, утримуваних для продажу) (п. 29 П(С)БО 7). Проведення:

Списано суму накопиченої амортизації Дт131 Кт105
Автомобіль переведено до складу необоротних активів і груп вибуття, утримуваних для продажу, за залишковою вартістю Дт286 Кт105
Відображено витрати, пов’язані з продажем автомобіля Дт976 Кт 6851
Отримано попередню оплату за автомобіль, що реалізують Дт311 Кт 6811

Відображено податкові зобов'язання Дт6431Кт6432 по предоплаті

Зареєстровано податкову накладну Дт6432Кт6412

Передано автомобіль покупцю Дт3771 Кт712З

Зараховано податкові зобов'язання ДТ3771 Кт6431

Зараховано зобов’язання за одержаним авансом від покупця Дт6811 Кт3771

Собівартість (залишкову вартість) автомобіля включено до складу витрат Дт943 Кт286

Раді допомогти, звертайтесь ще!