Заголовок тимчасово відсутній

Якщо отримувач платежу може однозначно його ідентифікувати на підставі інших додаткових документів (тобто якщо платіж має відношення до операції надання допомоги), помилки немає.

Істотною умовою такого договору є те, що допомога повертається грошовими коштами. І готівкові, і безготівкові кошти — це все грошові кошти, і в цьому немає порушення. Єдине, що при здійсненні касових операцій слід дотримуватися обмеження розрахунків із фізичною особою в 50 тис. грн на день (Правління Національного банку України від 29 грудня 2017 року — Положення № 148).

Договір про надання поворотної фінансової допомоги укладається у письмовій формі, якщо сума, що надається, перевищує 170 грн, тобто не менш як у десять разів перевищує встановлений законом розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Незалежно від розміру суми допомоги, письмова форма договору повинна бути дотримана завжди, якщо позикодавцем є юридична особа (ст. 1047 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text).

Під письмовою формою ЦКУ розуміє не тільки класичний договір (як один, звичний нам, документ), а ще і якщо його зміст зафіксовано у (ч. 1 ст. 207 ЦКУ):

кількох документах (у тому числі електронних). У цьому випадку зміст такого правочину може бути зафіксовано шляхом посилання в одному із цих документів на інші документи, якщо інше не передбачено законом (а в частині звичайних позик, у т. ч. ПФД, цього не передбачено);
листах, телеграмах, якими обмінялися сторони або які надсилалися ними до інформаційно-телекомунікаційної системи, що використовується сторонами.
Договір позики вважається укладеним з моменту передання грошей (абзац другий ст. 1046 ЦКУ).

Щоб підтвердити момент передання коштів, варто закріпити його прямо в договорі (наприклад, можна сформулювати так: «моментом передання коштів є день зарахування їх на відповідний банківський рахунок позичальника» або «Сторони цим підтверджують, що грошові кошти в сумі, визначеній у п. … цього Договору, було передано ____ (зазначаємо дату)»). Також момент передання коштів можуть підтверджувати банківська виписка, ПКО і ВКО (якщо позика надана готівкою) та сама розписка (додатково до договору).

Виходячи з того, що для підтвердження укладення договору можуть бути надані розписки чи платіжні документи, які посвідчуватимуть передачу вказаної у договорі грошової суми, можна зробити висновок, що навіть помилкове зазначення призначення платежу в платіжних дорученнях не є підставою для оподаткування операцій щодо надання поворотної фінансової допомоги.

Це підтверджується судовою практикою: Верховний Суд (Постанова ВС від 25 травня 2021 року по справі № 822/2434/16) вказав, що господарські операції між вказаними контрагентами та позивачем щодо надання поворотної фінансової допомоги фактично були здійснені, а помилки в оформленні первинних документів, у цьому випадку, не можуть бути підставою для невідображення операцій у обліку підприємства.

Таким чином, незазначення посилання на договір не заважає ідентифікувати платіж (а якщо є сумніви, сторони можуть обмінятися листами, де коментують такий платіж як такий, що має відношення до договору БПФД), і порушення в цьому не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!