Заголовок тимчасово відсутній

дата виникнення ПЗ з ПДВ буде визначатися за правилом першої події. Тож якщо підприємство спершу здійснює попередню оплату, то на дату такої оплати і нараховується ПДВ, складається ПН. А датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту є дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в ЄРПН (пп. 198.2 ПКУ).

Тобто, якщо, приміром, попередню оплату нерезиденту здійснили у травні 2024 року, виписали ПН і своєчасно зареєстрували в ЄРПН, то як ПЗ, так і ПК відображають в декларації травня:

нарахування ПЗ в рядку 6.1 (ставка 20%);
відображення ПК в рядку 13.1 (ставка 20%).

Інвойсу може бути цілком достатньо. Але тільки за умови, що цей інвойс оплачений і містить усі обов'язкові реквізити первинного документа. При цьому в ньому повинно бути зафіксовано, що оплата є підтвердження клієнтом факту виконання робіт. Після оплати цей інвойс стає документом, що підтверджує факт надання послуг. Таким чином інвойс є одночасно і договором і заміною акта виконаних робіт.

Якщо послуги спершу отримують, а потім оплачують

Отримання послуг відображають на підставі акта приймання-передачі чи іншого подібного документа: Д-т 23, 91, 92, 93, 94 К-т 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» – вартість послуг у гривнях за курсом НБУ на дату акта (див. п. 5 НП(С)БО 21).

Заборгованість за кредитом субрахунку 632 є монетарною, адже погашатиметься коштами. Таким чином, за цією заборгованістю на кожну дату балансу і на дату здійснення господарської операції (оплати) визначають курсову різницю, яку відображають у складі інших операційних доходів (субрахунок 714 «Дохід від операційної курсової різниці») чи витрат (субрахунок 945 «Втрати від операційної курсової різниці») (п. 7, 8 НП(С)БО 21).

Попередня оплата за послуги, а потім їх отримання

Заборгованість за здійсненою попередньою оплатою (авансом) відображають за курсом НБУ на дату переказу авансу (п. 6 НП(С)БО 21).

Така заборгованість є немонетарною, адже закриватиметься отриманими послугами, а не коштами. Тож курсові різниці на цю заборгованість не нараховують. Отримані послуги визначатимуть за курсом на дату отримання авансу, фактично в сумі заборгованості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!