Заголовок тимчасово відсутній

Неплатник ПДВ (ФОП на ЄП 5%) - має нарахувати на цю послугу 20% та подати Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (форма затверджена Порядком № 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16 ).

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37020):

"Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань

Відповідь:
Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому наявні такі операції.
При цьому нарахована у Розрахунку сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20 – денного строку."

Розраховують податкові зобов’язання за ставкою 20 % від договірної вартості послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ (п. 190.2 ПКУ) на дату, що відбулась раніше:

• списання коштів на користь нерезидента в оплату послуг (як у Вашому випадку);
• на дату оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг.

Тобто, Вам потрібно буде скласти 2 розрахунки (на дату передплати 25% та на дату післяплати), сумму перераховуєте в гривні за курсом НБУ. І вже потім на цю перераховану у гривні базу оподаткування зверху нараховується ПДВ.

ПДВ в цьому випадку сплачується на бюджетний рахунок з кодом бюджетної класифікації 14060100 «Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» (ЗІР, категорія 101.17, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/). Тобто, на звичайний бюджетний рахунок ПДВ.
Бюджетні рахунки можна знайти за посиланням https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/

Додатково відео на платформі: https://7eminar.ua/events/1984/2561.

Раді допомогти, звертайтесь ще!