Заголовок тимчасово відсутній

Для нерезидентських послуг ПКУ встановлені свої правила оподаткування. Визначальну роль тут відіграє місце їх постачання. Від того, де воно знаходиться (в Україні чи за межами її митної території), залежить, оподатковувати чи не оподатковувати надані нерезиденту/отримані від нерезидента послуги ПДВ.

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (п.п. «б» п. 185.1 ПКУ).

Послуги від нерезидента. Для послуг, отриманих від нерезидента з місцем постачання на митній території України, діють спеціальні правила ПДВ-обліку. Ці правила встановлено п. 187.8 і ст. 208 ПКУ. Так, особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами (якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України), є отримувач послуг (п. 180.2 ПКУ). На дату виникнення ПЗ за оподатковуваною послугою від нерезидента отримувач — платник ПДВ повинен скласти податкову накладну (ПН №1) та в установлені строки зареєструвати її в ЄРПН (п. 208.2 ПКУ).

ПК за послугами від нерезидента У платника ПДВ — отримувача послуг від нерезидента з місцем постачання на території України на дату складання ПН виникає право на податковий кредит (ПК) (п.п. «в» п. 198.1, п. 198.2 ПКУ). Але відобразити ПК можна, тільки якщо виконано обидві такі умови:

— ПН зареєстрована в ЄРПН (п. 198.2, п.п. «г» п. 201.11 ПКУ);

— ПЗ, які нараховані в такій ПН, включено до ПДВ-декларації відповідного звітного періоду (п. 201.12 ПКУ).

Загалом, якщо ПН своєчасно зареєстрована в ЄРПН, то і ПЗ, і ПК відображають в одному й тому ж звітному періоді, який припадає на період її складання (див. БЗ 101.24).

Якщо отримані від нерезидента на митній території України послуги будуть використовуватись у не господарській діяльності або у неоподатковуваних операціях, тоді все одно слід нарахувати ПЗ з ПДВ за такою операцією, скласти та зареєструвати ПН (п. 208.2 ПКУ). І на підставі такої зареєстрованої ПН включити суму ПДВ, зазначену у ній, до складу ПК. Водночас з огляду на те, що послуги отримані від нерезидента, придбані для використання в неоподатковуваних операціях чи у негоспдіяльності, доведеться нарахувати компенсуючі ПЗ згідно з п. 198.5 ПКУ (див. БЗ 101.20).

Причому податківці вважають, що нараховувати такий компенсуючий ПДВ слід безпосередньо на дату придбання послуг у нерезидента (див. БЗ 101.20). Проте, на нашу думку, висновок фіскалів із ПКУ не випливає. Відтак отримувач нерезидентських послуг цілком може нарахувати компенсуючі ПЗ у зведеній ПН на кінець ПДВ-періоду, у якому було придбано послуги. Ну, а якщо про негосподарське чи неоподатковуване використання стало відомо не одразу, компенсуючий ПДВ за послугами від нерезидента слід нараховувати у періоді такого їх використання

Раді допомогти, звертайтесь ще!