Заголовок тимчасово відсутній

Всі перераховані випадки надання допомоги утворюють в бухгалтерському обліку витрати, згідно з П(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0027-00. Об’єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження в Україні та за її межами. Його обчислюють шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства згідно з НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, встановлені у відповідних положеннях ПКУ.

Якщо підприємство, обсяг річного бухдоходу якого не перевищує 40 млн грн, прийняло рішення про незастосування коригувальних різниць у податковому обліку (право на це йому дає п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624), воно обчислює фінансовий результат до оподаткування за правилами бухгалтерського обліку. Звісно, є різниці, які застосовуються всіма платниками податку (зокрема передбачені у підпунктах 140.4.4, 140.4.8 та 140.5.16 ПКУ), але різниці за пп. 140.5.9, про які могла б йти мова, таким платником, який не коригує різниць, не застосовуються. Таким чином, "малодохідник" який отримує в році дохід менше 40 млн (та звітує раз на рік) - всі ці витрати, що названі в питанні, в повних сумах застосовують для визначення і податкового фінрезультату для цілей оподаткування,- тобто як у бухобліку, без коригувань.

Для випадку, якщо платник все ж таки, не зважаючи на належність до "малодохідних", коригує різниці.

Щодо допомоги безпосередньо ЗСУ

Також зауважте, що і для тих підприємств, що коригують різниці, існує на час військового стану пункт п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, за яким суми коштів та товарів, перерахованих (переданих) платниками податків Збройним Силам України та іншим військовим формуванням для потреб забезпечення оборони держави (що відповідають умовам цього пункту), включаються без обмежень (додатково див. консультацію в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38695).

Щодо допомоги, перерахованої благодійному фонду або громадській організації (як для ЗСВ так і на інші цілі)

Будуть застосовані різниці, передбачені пп. 140.5.9 ПКУ, а саме: враховуючи положення підпункту 69.6 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, платник податку на прибуток підприємств, який у період до припинення або скасування воєнного стану на території України добровільно перерахував кошти, передав (надав) товари, роботи, послуги для потреб забезпечення оборони держави неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру, які не утримуються за рахунок коштів державного бюджету (за виключенням закладів охорони здоров’я державної та комунальної власності), або добровільно перерахував кошти, передав (надав) товари, роботи, послуги на інші потреби будь-яким неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру (крім неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення підпункту 140.5.14 пункту 140.5 статті 140 ПКУ), повинен згідно з підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 ПКУ збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму таких коштів, вартість товарів (робіт, послуг) у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, з урахуванням особливостей, встановлених підпунктом 140.5.9 пункту 140.5 статті 140 ПКУ. Також див. лист ДПС https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/747901.html.

Раді допомогти, звертайтесь ще!