Заголовок тимчасово відсутній

З позиціїї чинного законодавства, така операція є постачанням послуг нерезидентом на території України. Отримувач послуг має нарахувати ПДВ, та якщо він є платником ПДВ - скласти та зареєструвати податкову накладну. Дата податкової накладної при цьому визначається за загальним правилом першої події.
Згідно із п. 187.8 ст. 187 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше.

Згідно з п. 180.2 ПКУ особою, відповідальною за нарахування і сплату ПДВ до бюджету в разі постачання послуг нерезидентами, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг. Своєю чергою, відповідно до п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання послуг, пов’язаних із використанням програмної продукції, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання.
В давньому листі 10.11.2015 № 24947/10/28-10-06-11 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v4947872-15#Text прямо вказано: операції з постачання програмної продукції від нерезидента (резидента) резиденту на митну територію (митній території) України є операцією з постачання послуг. Надання доступу до програмної продукції вважається електронною послугою (пп. 14.1.56-5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). А відповідно до п. 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг. Тобто, якщо отрмиувач послуг зареєстрований в Україні, така операція є об’єктом обкладення ПДВ.
Так, питання може викликати сумніви- чи буде таке постачання саме постачанням послуг, і які умови мають бути, щоб це не було постачанням послуг
На цей запит сучасна остання консультація ЗІР, на жаль, відповідає наступне:
Чи повинен платник ПДВ при здійсненні операцій з придбання у нерезидента програмної продукції (в тому числі за ліцензійним договором) скласти податкову накладну та яким чином такі операції відображаються у податковій звітності з ПДВ?
Відповідь
Коротка та повна відповіді ідентичні.
Надання відповіді на питання потребує наявності достатньої інформації для ідентифікації здійснюваної платником операції, а тому пропонуємо звернутись до контролюючого органу із запитом на отримання індивідуальної податкової консультації з детальним описом характеру здійснюваних операцій.
Отже можемо констатувати, що в загальному випадку постачання програмнох продукції є постачання електронних послуг, але якщо платник звернеться до індивідуальньх податковох консультації та надасть контроюючому органу відповідну інформацію, що свідчить про протилежне, він може отримати відповідь, яка дозволить не нараховувати ПДВ,

Згідно п. 208.2. Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок та відповідно, якщо є платником ПДВ складає податкову накладну. Форму ПН та порядок її заповнення затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16.

Згідно з вимогами п. 12 Порядку № 1307 у разі складання ПН отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:

-- у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

-- у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

--у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 – «Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента».

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку № 1307.

Раді допомогти, звертайтесь ще!