Заголовок тимчасово відсутній

Нагадаємо норму ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967):

"199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

199.2. Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.

199.3. Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції."

Отже, частка використання для нарахування умовних ПЗ має визначатися у відповідній пропорції на вхідний податковий кредит з придбаних з ПДВ товарів/послуг "подвійного призначення".

Тобто, не йде мова про податковий кредит по придбаних товарах/послугах, які придбані безпосередньо для надання інжинірингової послуги нерезиденту.

Мова про податковий кредит наприклад по таких оперціях, як придбання і обілуговування бухпрограми, оплату комунальних послуг по офісу, оренда офісу, придбання канцтоварів, придбання пального для машини директора, придбання ОЗ для адміністрації (ком`ютери, телефони, авто директора).

На це вказує і ДПСУ в ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь:
...якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Якщо не робити такого розподілу, то:

- за заниження податкових зобов`язань (ряд. 18 декларації) - штраф від 10 % суми ПДВ - нараховується при документальній перевірці ДПС - ст. 123 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n2416)

- за нереєстрацію ПН на умовні ПЗ - штраф 5% суми бази оподаткування, але не більше 3400 грн. - ст. 120-1.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n10585).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!