Заголовок тимчасово відсутній

Ми рекомендуємо так:

Відповідно до Інструкції №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n200 , на субрахунку 209 "Інші матеріали" обліковуються бланки суворого обліку (за вартістю придбання) відходи виробництва (обрубки, обрізка, стружка тощо), невиправний брак, матеріальні цінності, одержані від ліквідації основних засобів, які не можуть бути використані як матеріали, паливо або запасні частини на цьому підприємстві (металобрухт, утиль), зношені шини тощо.

Оприбуткування відображається в залежності від причин виникнення по оціночній вартості або вартості подібних йому активів, наведемо варіанти:

Дт 209 Кт 23 – зворотні відходи виробництва;
Дт 209 Кт 746 – металобрухт внаслідок ліквідації ОЗ

Дт 209 Кт 20.. - металобрухт , виявлений внаслідок інвентарізації

Реалізація металобрухту обліковується, як звичайна реалізація запасів, наведемо приклад рекомендованих проводок:
Дт209Кт 23 оприбуткування зворотних відходів виробництва

Дт 377 Кт712 визнання доходу від здаання металобрухту

Дт 943 Кт 209 списання вартості металобрухту

Дт 311 Кт 377 отримано кошти

Дт 949 Кт641/ПДВ нарахування

Щодо обліку ПДВ, можливо :

- звільнення продажу металобрухту від ПДВ відповідно до п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n8035 , тимчасово до 1 січня 2027 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/15-2011-%D0%BF#Text

Є умова, такий металобрухт має бути у списку Переліку відходів та брухту з постанови Кабміну від 12 січня 2011 р. № 15.
Відповідно до ст 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4967, у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Тобто, робиться розподіл податкового кредиту між оподатковуваною та неоподатковуваною діяльністю, тобто нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ за придбаними з ПДВ товарами/послугами.

- нарахування податкового зобов’язання з ПДВ при ліквідації основних засобів (на залишкову вартість основних засобів чи їх звичайну ціну) відповідно ст 189 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4564 , у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Нарахування компенсуючого зобов’язання з ПДВ за пп. «б» п. 198.5 ст. 198 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4931 , платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 цього Кодексу); У сумі раніше визнаного при їх придбанні податкового кредиту, якщо це металобрухт від об’єкта, який купувався раніше з ПДВ і по ньому був податковий кредит. Компенсуюче зобов’язання нараховується, так як об’єкт не був використаний у господарській/виробничій діяльності.

Податкова накладна на операції звільнені від ПДВ складається:

накладна має відмітку у лівій верхній частині «Без ПДВ»;
код ставки «903» (графа 8);
код пільги «14060465» (графа 9).

Податкової накладної з ПДВ за п. 198.5 ПКУ, то такі реєструють у кінці місяця:

код зведеної накладної – «1»;
тип причини (не видається покупцю) – «09»;.
ІПН покупця (умовний) – «600000000000».
Консультація ЗІР: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37941, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32762

Раді допомогти, звертайтесь ще!