Заголовок тимчасово відсутній

Для користування пільговим режимом оподаткування резидент Дія Сіті має відповідати критеріям профільного закону.

Включення підприємства в реєстр резидентів Дія Сіті не достатньо для користування пільговим режимом оподаткування.

Згідно з пп. 170.14 - 1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 за ставкою 5% ПДФО оподатковуються доходи платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті, що виплачуються на його користь резидентом Дія Сіті у вигляді:

а) заробітної плати;

б) винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом № 1667, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;

в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

Для застосування ставки ПДФО 5% податковий агент – резидент Дія Сіті має відповідати за відповідний календарний місяць вимогам, визначеним пп. 2, 3 ч.1 ст. 5 Закону України від 15.07.2021 № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#Text. ЗІР, 103.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39362 . Це такі критерії:

- розмір середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам, починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, кожного календарного місяця становить не менше, ніж еквівалент 1200 євро за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим Національним банком України станом на перше число відповідного календарного місяця;

- середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів юридичної особи (у разі залучення) за підсумками кожного календарного місяця, починаючи з наступного за календарним місяцем, в якому юридичною особою набуто статус резидента Дія Сіті, становить не менше дев’яти осіб;

Відповідно до п.14-1 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194 ЄСВ для резидента Дія Сіті, який у календарному місяці відповідав вимогам, визначеним п. 2, 3 ч.1, п. 10 ч.2 ст.5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні", встановлюється до:

1) суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі - у розмірі мінімального страхового внеску;

2) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом № 1667 - у розмірі мінімального страхового внеску.

Це такі вимоги:

- розмір середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам, починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, кожного календарного місяця становить не менше, ніж еквівалент 1200 євро за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим Національним банком України станом на перше число відповідного календарного місяця;

- середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів юридичної особи (у разі залучення) за підсумками кожного календарного місяця, починаючи з наступного за календарним місяцем, в якому юридичною особою набуто статус резидента Дія Сіті, становить не менше дев’яти осіб;

- наявність протягом більш як 30 днів має податковий борг, загальна сума якого становить понад 10 мінімальних заробітних плат (виходячи з розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня поточного календарного року).

Під час податкової перевірки у разі встановлення факту не відповідності в певному місяці зазначеним в законодавстві критеріям податківці донарахують податкові зобов’язання до звичайного порядку оподаткування, штраф та пеню.

По ЄСВ за донарахування податковим органом або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 % зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 % суми донарахованого ЄСВ (пп.3 п. 11 ст.25 Закону № 2464) + пеня 0,1 % зазначених сум, розрахована за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування).

По ПДФО штраф 10 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (пп. 125 -1 .1 ПКУ) + пеня за кожний календарний день заниження податкового зобов’язання, включаючи день настання строку погашення податкового зобов’язання, визначеного контролюючим органом, з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день (п. 129.4 ПКУ).