Заголовок тимчасово відсутній
Така ситуація. Наше підприємство юридична особа, на загальній системі оподаткування , безоплатно передає телевізор неприбутковій державній установі (в нашому випадку Сільській раді, а далі Амбулаторії) зг листа - прохання. Постачальник телевізора виписав на нас Податкову Накладну від 29.04.24. В Декларацію по ПДВ за квітень включила суму Податкового кредиту. Запитання: 1) Чи оподатковується така господ. операція ПДВ? Якщо так, чи повинна я виписати Умовний продаж на суму ПДВ в тому ж місяці, що й придбали товар. 2) Якщо Акт приймання - передачі даного активу складений 02.05., чи можу зареєструвати Умовний Продаж 02.05.
Буду дуже вдячна за відповідь.
На нашу думку, для такої передачі може бути застосована пільга за п. 197.1.16 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4722):
"197.1.16. безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень.
Норми цього підпункту поширюються також на операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу юридичної особи будь-якої форми власності на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень та за рішенням юридичних осіб, у разі передачі основних засобів інфраструктури залізничного транспорту, незалежно від того, чи є суб'єкти операції платниками податку"
Проте, зверніть увагу, що передача має відбутися в комунальну власність на іншого платника ПДВ за рішенням місцевої влади, або на баланс юридичної особи, яка перебуває в комунальній власності також за рішенням місцевої влади.
Якщо такі вимоги не дотримані - пільги немає.
ЗІР (101.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27433) також вказує:
"Який порядок оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі в державну, комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст, а також об’єктів з балансу ЮО на баланс іншої ЮО, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування?
Відповідь:
Відповідно до п.п. 197.1.16 п. 197.1 ст. 197 розд. V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями звільняються від оподаткування операції з безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об’єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень.
Норми цього підпункту поширюються також на операції з безоплатної передачі об’єктів з балансу юридичної особи будь-якої форми власності на баланс іншої юридичної особи, яка перебуває в державній або комунальній власності, що проводяться за рішенням органу державної влади України або органу місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень, та за рішенням юридичних осіб, у разі передачі основних засобів інфраструктури залізничного транспорту, незалежно від того, чи є суб’єкти операції платниками податку."
Отже, якщо Ваша місцева рада є платником ПДВ та/або є юридичною особою комунальної форми власності, то у Вас є пільга по безоплатній передачі на місцеву раду придбаних ТМЦ.
Це не є для Вас реалізацією в бухобліку, оскільки Ви передаєте ТМЦ безоплатно.
Проте, за визначенням ПКУ - безоплатна передача є постачанням товарів і відповідно є об`єктом оподатквання ПДВ- ст. 185 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4483):
"185.1. Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:
а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору)..."
ПДВ
При придбанні ТМЦ Ви маєте право поставити ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованої ПН.
Але оскільки такі ТМЦ будуть використані в пільговій операції (безоплатна передача по п. 197.1.16 ПКУ), то маєте нарахувати умовні ПЗ по ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ - на вхідну ціну таких ТМЦ.
Якщо вже на момент придбання теревізора відомо, що він буде переданий місцевій раді, то вже в 04/2024 маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ. Якщо ж це не було відомо на момент придбання телевізова, то можна включити вхідний податковий кредит до зведеної ПН за 05/2024 (складається на 31.05.2024).
На дату передачі складаєте звичайну ПН на пільгову поставку.
Додатково виникає обов`язок робити розподіл вхідного податкового кредиту по товарам/послугам "подвійного призначення" та нараховувати умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967)
Або як альтернативний варіант (немає рішення ради, наприклад), то можна передати як звичайну безоплатну передачу ТМЦ.
Тоді працює п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):
1) на дату передачі на 02.05.2024 складаєтезвичайну ПН за ціною 0 грн.
2) на 31.05.2024 складаєте зведену ПН на ціну придбання з типом 3 - нараховуєте умовні ПЗ на рівні вхідної ціни.
Додатково рекомендуємо отримати ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
