Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, маємо враховувати норми ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):

"192.1. Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної."

Отже, постачальник може зменшити свої ПЗ, якщо поверне зайві кошти безпосередньо покупцю, а не його повіреному. В даній ситуації кошти повернуті не покупцю, а треті й особі.

Покупець в свою чергу має зменшити податковий кредит коли отримає зайві кошти, оскільки на цю суму вже не будуть отримані робити, які він зможе використати в оподаткованих операціях в межах господарської діяльності. А точніше - має нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ

ІПК ДПСУ від 01.03.2024 р. № 1069/ІПК/99-00-21-03-02ІПК

Товариством, яке застосовує касовий метод податкового обліку з ПДВ, було отримано від покупця попередню оплату за товар (електричну енергію) та складено і зареєстровано в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) зведену податкову накладну.

Надалі у зв'язку із відповідним зверненням покупця кошти, сплачені таким покупцем Товариству як попередня оплата за товар, були перераховані Товариством третій особі, з якою у покупця наявні договірні відносини. Зазначений правочин було оформлено відповідним тристороннім договором.

...Оскільки у розглянутій у зверненні ситуації, згідно з умовами укладеного тристороннього договору, попередня оплата за товар повертається постачальником не покупцю, а третій особі, то законодавчі підстави для складання розрахунку коригування до вказаної вище податкової накладної, складеної постачальником на покупця у зв'язку з отриманням від нього попередньої оплати за товар, і коригування на його підставі податкових зобов'язань у постачальника відсутні, оскільки не виникає жодної з обставин, зазначених у пункті 192.1 статті 192 ПКУ.

... покупець, який сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної постачальником та зареєстрованої в ЄРПН на суму попередньої оплати за товар, який надалі не буде постачатися, втрачає право на такий податковий кредит. У даному випадку у податковому періоді, в якому відбувається списання дебіторської заборгованості за такою попередньою оплатою, покупець повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на відповідну суму з використанням механізму, визначеного пунктом 198.5 статті 198 ПКУ…"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!