Заголовок тимчасово відсутній

В даному питанні є одразу дві складові: 1. відносини із нерезидентом-акціонером як підзвітною особою (питання про повернення йому коштів, що були ним витрачені на господарські витрати підпиємства) 2.отримання послуг від нерезидента з місцем постачання на територіїї України, питання про оподаткування ПДВ (Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, зокрема, з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (пп. «б» п. 185.1 ПКУ). Згідно з пп. «б» п. 186.3 ПКУ місцем постачання рекламних послуг вважається місце, у якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або – у разі відсутності такого – місце постійного чи переважного його проживання.)

На перше питання:

Засновник - або акціонер - може придбати потрібні для підприємства товари чи послуги за свій рахунок і відзвітувати про понесені витрати. Підприємство, у свою чергу, затвердить поданий засновником авансовий звіт (або, у цьому випадку згідно 170.9.3 ПКУ - звіт у довільній формі), а коли зможе, розрахується із засновником. Заборгованість перед засновником (акціонером) можна погасити шляхом перерахування коштів на його картковий рахунок з поточного рахунку підприємства.

У такому разі відносини між підприємством і підзвітною особою (непрацівником) вибудовуються на підставі договору доручення (гл. 68 «Доручення» ЦКУ). Про те, що підзвіт можливий і з особою, яка не перебуває з підприємством у трудових відносинах (у тому числі із засновником, акціонером), і такі відносини регулюються нормами ЦКУ (а не КЗпП), НБУ говорив ще в листі від 16.09.2013 № 11-112/13017.

У договорі доручення треба вказати:

— у чому полягає завдання повіреного (засновника) (приміром, оплатити рекламу у постачальника послуг від імені і коштом підприємства);

— порядок проведення розрахунків (зокрема, можливість здійснення придбання засновником за свій рахунок із подальшим відшкодуванням йому підприємством понесених витрат, якщо підприємство (довіритель) своєчасно не забезпечить засновника (повіреного) грошовими коштами);

— строк подання повіреним звіту про виконання доручення

— строк відшкодування повіреному (засновнику) понесених витрат.

Оскільки акціонер діє від імені підприємства, то при придбаннях за готівку йому необхідно дотримуватися денного готівкового обмеження розрахунків (з одним суб’єктом господарювання) — не більше 10 тис. грн на день (п.п. 1 п. 6 розд. II Положення № 148), про адмінштраф за перевищення див. вище. При цьому кількість суб’єктів господарювання, в яких можна здійснювати готівкові придбання, протягом дня не обмежується (БЗ 109.13).

Друге питання: що з ПДВ? Відповідно до п. 180.2 ПКУ, особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету в разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг, крім випадків, встановлених ст. 2081 ПКУ.

Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7% для послуг, визначених абз. 4-6 пп. «в» п. 193.1 ПКУ, на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ПКУ.

Водночас отримувач послуг – платник податку в порядку, визначеному ст. 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку. Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 208.2 ПКУ).

Якщо отримувача послуг зареєстровано як платника податку, сума нарахованого податку включається до складу податкових зобов’язань декларації за відповідний звітний період (п. 208.3 ПКУ).

Якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не складається. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (п. 208.4 ПКУ).

Отримувач послуг прирівнюється до платника податку для цілей застосування правил розд. V ПКУ щодо сплати податку, стягнення податкового боргу та притягнення до відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування (п. 208.5 ПКУ).

Отже, операції з постачання особою-нерезидентом, яка не має постійного представництва, рекламних послуг юридичній особі – резиденту є об’єктом оподаткування ПДВ незалежно від способу їх постачання, у тому числі через інтернет, мобільні додатки та інші електронні ресурси. Відповідальною особою за нарахування та сплату податку до бюджету є отримувач послуг, тобто компанія-замовник.
Тому, якщо компанія є платником ПДВ, необхідне складання податкової накладної на базу, що дорівнює ціні реклами, та відображення цього в поточній деклараціїї одочасно в розділі 1 в рядку 6.1 та розділі 2 в рядку 13.1 (і як податкові зобов'язання, і як податковий кредит. )https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/470233.html . Якщо підприємство на спрощеній системі - податкова накладна не складається, але сплачується ПДВ у бюджет, та скаладається звіт за формою у вигляді додатку до декларації з цього податку - затверджується у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ (п. 208.4 ст. 208 ПКУ).J0215525 (Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, якi постачаються нерез-ми, у т.ч. їх постiйними предст-ми, не зареєстрованими платниками податкiв, на митнiй територiї України).
Проведення:
Поведення (для випадку коли компанія - платник ПДВ). Наприклад, акціонер заплатив 5000.
Дт631Кт3721 =5000, Дт3721Кт311=5000, Дт91-94,23 Кт631 =5000, Дт6442 Кт6432=1000, Дт6412Кт6442=1000 Дт6432Кт6412=1000. І відбувається реєстрація підприємством податковох накладної на суму ПДВ 1000

( У разі складання податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:

у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент); рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307.)

ПДФО та ВЗ не сплачуються, тому що тут немає бази оподаткування: кошти за договором доручення - тобто підзвітні кошти - не є доходом фізособи. 165.1.11 ПКУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!