Заголовок тимчасово відсутній

Контрольованими є господарські операції платника, що можуть впливати на його об’єкт оподаткування податком на прибуток. Серед них ті, що платник проводить із пов’язаними особами — нерезидентами, у т. ч. у випадках, визначених у підпункті 39.2.1.5 ПКУ (пп. «а» пп. 39.2.1.1 ПКУ).

Визначення та критерії пов’язаних осіб регламентує підпункт 14.1.159 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Є критерій - одна і та сама юридична або фізична особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами у кожній такій юридичній особі у розмірі 25 і більше відсотків. У вас 10%, тому на нашу думку, пов’язаності немає. Але перевірте інші критерії.

Податкові різниці за контрольованими операціями передбачені пп. 140.5.1 та пп. 140.5.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) за реалізованими та придбаними товарами, роботами, послугами.

Ці податкові різниці застосовуються лише за результатами податкового (звітного) року (тобто ті, хто подає декларацію з податку на прибуток щоквартально, до складання цієї декларації вже за рік ці різниці не застосовують).

Суть цих різниць у збільшенні фінрезультату до оподаткування на:

— суму перевищення договірної (контрактної) вартості придбаних товарів (робіт, послуг) над ціною, визначеною за принципом «витягнутої руки»;

— перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю реалізованих товарів (робіт, послуг).

Під договірною (контрактною) вартістю мається на увазі вартість, за якою окрема операція має відобразитися в бухобліку. Саме з такою ціною слід буде порівнювати ціну за принципом «витягнутої руки».

Раді допомогти, звертайтесь ще!