Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Підприємство нерезидент (Болгарія) надає послуги (Хмарний хостінг ,VPN-канал між георграфічно розподіленими серверами ) резиденту підприємству (Україна) сплачує за послуги у євро. Підскажіть будь ласка, оподатковується ця послуга податком на репатріацію та ПДВ? Включається ці послуги у витрати підприємства?

ІК

Ірина, консультант

експерт

02.05.2024 | 17:21

Очікує відповідь

При хостингу у вигляді виділеного сервера податок на репатріацію не утримується, якщо сервер для надання таких послуг знаходиться за межами України. Резидент при виплаті платежів за оренду обладнання на користь нерезидента – надавача хмарних послуг утримує податок на доходи нерезидента із джерелом їх походження з України відповідно до підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 розділу ІІІ ПКУ, якщо інше не встановлено правилами міжнародного договору.

При цьому, послуги з технічної підтримки, хмарних обчислень, встановлення (налаштування) серверу відповідно до підпункту «к» підпункту 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 розділу ІІІ ПКУ не є об’єктом оподаткування податком на доходи нерезидента із джерелом їх походження з України. ІПК ДПСУ від 30.06.2023 р. № 1633/ІПК/99-00-21-03-02-06

Щодо оподаткування ПДВ. Якщо зазначені у зверненні послуги за своєю фактичною сутністю належать до категорії послуг, визначених у пункті 186.3 статті 186 розділу V ПКУ, то місцем постачання таких послуг буде місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або – у разі відсутності такого місця – місце постійного чи переважного його проживання. Оскільки отримувачем зазначених у зверненні послуг є Товариство, то операція нерезидента (постачальника) з постачання таких послуг Товариству (отримувачу) буде об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковуватиметься податком у встановленому ПКУ порядку.

Якщо зазначені у зверненні послуги не належать до категорії послуг, визначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.31 статті 186 розділу V ПКУ, то місцем постачання таких послуг буде місце реєстрації їх постачальника. Оскільки постачальником зазначених у зверненні послуг є нерезидент, то операція нерезидента (постачальника) з постачання таких послуг Товариству (отримувачу) не буде об’єктом оподаткування ПДВ.

Коли отримуєте послуги хостингу від нерезидентів, з метою оподаткування ПДВ та податком із доходів нерезидента важливий саме вид хостингу. Зазначена операція підлягає оподаткуванню ПДВ.

Податок на репатріацію підлягає оподаткуванню орендна плата за договорами оперативної оренди (п. «ґ» пп. 141.4.1 ПКУ). В рамках купівлі домену може надаватися оренда плата з оренди виділеного сервера чи місця на сервері. В такому разі з вартості орендної плати доведеться утримувати податок на репатріацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!