Заголовок тимчасово відсутній

Якщо кредитором (банком) було здійснено прощення (анулювання) основної суми боргу (кредиту), про що повідомлено боржника, то з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, сума такого анульованого боргу вважається додатковим благом.

Прощення банком кредитного боргу є підставою для подання декларації про доходи. Дохід у вигляді прощеного боргу слід відображати у розділі II податкової декларації «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу», у рядку 10.13. Також потрібно зазначити, що якщо кредит пов'язаний із придбанням житла, то сума прощеного боргу зазначається ще в рядку 10.13.1. Такий дохід оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%. Заповнення цих рядків не передбачає подання Додатків, тому подається тільки декларація.

Податкову декларацію про майновий стан і доходи необхідно подати до 30 квітня 2024 року. Роз'яснення ДПС https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/658247.html та https://dn.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/660401.html

Як заповнити декларацію https://7eminar.ua/events/3761/8228

Зверніть увагу! Фізична особа може перевірити суму прощену боргу, яку вказав банк в своїй 4ДФ. Для цього потрібно в Електронному кабінеті платника податків в розділі "ЕК для громадян" натиснути вкладку "Запит щодо отримання вiдомостей з Державного реєстру фiзичних осiб платникiв податкiв про джерела/суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку та вiйськового збору (в електронному виглядi)" та отримати Витяг про всі отримані доходи протягом 2023 року.

На практиці банк в своєму Додатку 4ДФ міг відобразити суму прощеного боргу наступним чином: з ознакою доходу "189" - суму прощеного (анульованого) боргу в межах 1675,00 грн.- яка не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та не оподатковується у 2023 році, а решту суми - з ознакою доходу "126"- яка оподатковується 18% ПДФО та 1,5% ВЗ за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощення.
Якщо буде розбивка на "189" ознаку доходу та "126" - то суму по ознаці "189" зазначаємо в рядку 11.13 і не оподатковуємо, суму по ознаці "126"- зазначаємо в рядку 10.13 та оподатковуємо 18% ПДФО та 1,5% ВЗ. Якщо у Витягу Ви побачите суму всю суму прощеного боргу з ознакою доходу "126", то вся сума прощеного боргу зазначаємо в рядку 10.13 в майновій декларації та оподатковуємо 18% ПДФО та 1,5% ВЗ.

Відповідно до пп. 164.2.17 «д» п. 164.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків включається дохід, отриманий такий платником як додаткове благо у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку (крім суми прощеного (анульованого) основного боргу платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року. У 2023 році зазначена розрахункова сума складала 1675 гривень, у 2024 році- 1775 грн.
Також банк зазвичай дуже ретельно у своєму повідомленні про прощення боргу розписує - яка саме сума боргу була прощена та яку суму потрібно оподаткувати 18% ПДФО та 1,5% ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!