Заголовок тимчасово відсутній

Якщо земельну ділянку продає фізособа, що не має статусу ФОП, а покупцем є юридична особа, то в останньої виникає обов’язок сплатити як податковий агент ПДФО та військовий збір за фізособу. Ставка ПДФО у даному випадку – 5% (п. 167.2 ПК, 172.2 ПК), а військового збору, як завжди, – 1,5%. У випадку з держмитом все залишається на розсуд сторін. Суми держмита визначається в розмірі 1% від суми, що вказана в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості об'єкта продажу.
Пенсійний збір від вартості нерухомого майна у розмірі 1% у разі придбання земельної ділянки не сплачується, так як земельні ділянки не підпадають під розуміння нерухомого майна за п. «9» ст. 1 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.1997 р. № 400
https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/641466.html
Відповідно до статті 172 Податкового кодексу України, при проведенні операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомості між фізичними особами сторони повинні сплачувати податки та військовий збір, який встановлений Підрозділом 10 Перехідних положень Податкового кодексу України.
Дохід від продажу об’єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої модулем електронного визначення оціночної вартості Єдиної бази даних звітів про оцінку, або не нижче ринкової вартості такого об’єкта, визначеної суб’єктом оціночної діяльності (оцінювачем) відповідно до законодавства та зазначеної у звіті про оцінку, зареєстрованому в Єдиній базі даних звітів про оцінку (п.172.3. статті 172 Податкового кодексу України)
За загальним правилом продаж нерухомості оподатковується:

податком на доходи фізичних осіб - 5%;
військовим збором - 1,5%.
Для нерезидентів розмір податку на доходи фізичних осіб при продажу нерухомості становить 18%.
Пенсійний збір сплачується відповідно до частини 8 статті 2 та частини 10 статті 4 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування».
Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) нерухомого майна не частіше одного разу протягом звітного податкового року, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину. Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.
Облік купівлі земельної ділянки
Дт151Кт631, Дт101Кт151

В Об'єднаному звіті слід показати в додатку 4ДФ купівлю земельної ділянки у фізособи із ознакою 104, як з податками, так і без них - ознака доходу одна й та сама. Якщо подтки не утримувалися - графим 4а-5 лишаються пустими.

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ст. 287 ПКУ). Але, оскільки питання від єдинника 4ї групи - діє звільнення.

Платників єдиного податку звільняють від сплати земельного податку й подання Декларації щодо земельних ділянок, використовуваних у господарській діяльності (пп. 4 п. 297.1 ПКУ). Поряд із цим земельний податок сплачують і Декларацію подають:

1) за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку групи 3 для провадження господарської діяльності;

2) за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку групи 4 для ведення сільськогосподарського товаровиробництва;

3) платниками єдиного податку, які надають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі, споруди або їх частини. Податок за такі земельні ділянки та земельні ділянки під такими будівлями (їх частинами) сплачують на загальних підставах з урахуванням прибудинкової території (п. 284.3 ПКУ). У такому випадку податок доведеться сплачувати за всю площу земельної ділянки, якщо в договорі оренди (найму), позички не визначено розміру земельної ділянки, яку передають у користування за договором (див. роз'яснення з категорії 111.02 розділу "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)).

Від сплати земельного податку звільняють власників земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачів за умови передання земельних ділянок і земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку групи 4 (п. 281.3 ПКУ).

Указана в п. 281.3 ПКУ пільга не поширюється на земельні ділянки, надані в користування за договором емфітевзису.

ДФС вважає, що користування земельною ділянкою на підставі укладеного договору емфітевзису не належить до орендних відносин, тож і право на звільнення від сплати земельного податку на підставі п. 281.3 ПКУ на власників таких земельних ділянок, земельних часток (паїв) не поширюється. Отже, податкові зобов'язання із земельного податку сплачуються власниками таких земельних ділянок на загальних підставах (див. ІПК ДПС від 20.09.2019 р. № 323/6/99-00-04-04-03-15/ІПК).

Зауважимо, у разі сплати земельного податку і некористування пільгою - Декларація подається до контролюючих органів за місцем розташування об’єктів оподаткування. Так само, і податок сплачується за місцем розташування земельної ділянки

Раді допомогти, звертайтесь ще!