Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день.Стефанія консультант на питання про контрольовані операції 01.03.2024 відповіла - "Різниці 140.4.5.1, 140.4.5.2 - тільки для контрольованих операцій Різниці 140.5.4. застосовються для компаниій зі списків 1045 та 480, в тому числі пов'язаних осіб, і таким чином, якщо нерезидент не відповідає цим ознакам, то така збільшуюча різниця (збільшення фінрезультату на суму витрат 30%) не застосовується. коригування." Де ви взяли такі статті в ПКУ? 140.5.4 застосовується як раз для неконтрольованих операцій по об'ємам, але для Переліку 1045 та 480, в тому числі пов'язаних осіб. А там як раз пов'язана осіба.

ВК

Валентина, консультант

експерт

20.03.2024 | 17:22

Відповідь надано

На нашу думку, суть була вказана вірна:

1) якщо операція контрольована за критеріями ст. 39 ПКУ, то можливі коригування на збільшення фінрезультату за п. 140.5.1 (реалізація), 140.5.2 (придбання) ПКУ

2) якщо операція не є контрольованою, то маємо різниці на збільшення по коригуванню "+30%" по нерезидентам з Переліків № 1045 та № 480. При цьому ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713):

"140.5.4. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у пункті 140.2 та підпункті 140.5.6 цього пункту, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), придбаних у:

...нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб - нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу; (Перелік № 1045)

нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. (Перелік № 480)...

140.5.5-1. на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу), реалізованих на користь:

нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу;

нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи."

Тобто, для коригування "+30" важливим є перебування нерезидента в одному з переліків КМУ, а пов`язаність осіб не важлива.

Для контрольованих операцій (при дотриманні вартісних критеріїв з п. 39.2.1.7 ПКУ) - нерезидент може не бути в переліках, але є пов`язаною особою - і цього буде достатньо для КО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!