Заголовок тимчасово відсутній

Питання (не)оподаткування витрат на навчання працівників у ПКУ регулюються двома нормами. Установлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема:

сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (пп. 165.1.21 ПКУ). У 2024 р. — це 21 300 грн;

сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (пп. 165.1.37 ПКУ). Сума витрат не обмежується.

Отже

якщо за результатами перепідготовки працівник отримує документ про освіту, наприклад, диплом молодшого спеціаліста, який видається акредитованим (атестованим) навчальним закладом після закінчення відповідного курсу навчання, то витрати суб’єкта господарювання (роботодавця чи ні) на таке навчання фізичної особи слід оподатковувати з урахуванням вимог пп. 165.1.21 ПКУ;

якщо після відвідування курсів фізична особа отримує свідоцтво, сертифікат, посвідчення чи інший документ про навчання та/або підвищення кваліфікації та/або здобуття певного кваліфікаційного рівня, незалежно від того, ким воно видане (установою, організацією чи навчальним закладом), оплату за навчання на таких курсах слід розглядати як підвищення кваліфікації (перепідготовку) в розумінні пп. 165.1.37 ПКУ, і всі кошти, сплачені за таке навчання, не оподатковуватимуться ПДФО.

Із п. 12 Порядку організації та ведення військового обліку призовників, військовозобов'язаних та резервістів, затвердженого постановою КМУ від 30.12.2022 р. № 1487, чітко прослідковується, що йдеться саме про підвищення кваліфікації осіб, відповідальних за ведення військового обліку. Але ким би воно (навчання) не здійснювалося, сума витрат на таке навчання малоймовірно, що перевищить обмеження, встановлені пп. 165.1.21 ПКУ, а за пп. 165.1.37 ПКУ ці витрати взагалі не обмежуються. Тому вартість навчання не буде об’єктом оподаткування ПДФО і ВЗ.

Відповідно до п. 3.24 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. № 5, не входять до фонду оплати праці (а отже, не оподатковуються ЄСВ) витрати на підготовку та перепідготовку кадрів (крім витрат на заробітну плату працівників), зокрема, витрати на оплату навчання працівників у вищих навчальних закладах та установах підвищення кваліфікації, професійної підготовки та перепідготовки кадрів.

Крім того, витрати на навчання та підвищення кваліфікації не є об’єктом оподаткування ЄСВ відповідно до п. 9 розділу ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170.

В обліку Дт92Кт685/навчальний заклад, , Дт685Кт311 , якщо навчання не звільнене від ПДВ Дт6442Кт631 Дт6412Кт6442

В звітності - У Додатку 4ДФ усі витрати, пов'язані з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника, відображаються з ознакою доходу «158» ( Сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (підпункт 165.1.37 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)

Раді допомогти, звертайтесь ще!