Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо окремо Ваші питання:

1. На нашу думку, такі мобільні телефони можуть бути списані з причини морального зносу. Оскільки в телефоні присутні батерейки, що містять небезпечні сполуки, то списання має передбачати передачу телефонів на утилізацію.

Порядок зняття з обліку ОЗ, які не можуть надалі використовуватись, наведено у п.42 - 46 МР від 30.09.2003 № 561 ( https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 ). У бухобліку списується сума зносу: Дт 131 Кт 10 (11) і залишкова вартість, якщо вона є: Дт 976 Кт 10(11).

Списати такі активи можна на підставі висновку інвентаризаційної комісії щодо їх непридатності до подальшого використання. Це може бути не інвентаризаційна, а спеціально створена комісія (п.42 МР № 561). Дата списання не обов’язково прив’язана до інвентаризації - списання може відбуватися і в середині року.

2. Об’єкт НА (комп’ютерну програму) списують з балансу при його вибутті у разі неможливості отримання підприємством надалі економічних вигод від його використання (п. 34 НП(С)БО 8, п. 6.1 Методрекомендацій № 1327. Перед списанням комп’ютерної програми слід нарахувати амортизацію за поточний місяць (п. 30 НП(С)БО 8). Визначену залишкову вартість комп’ютерної програми включити до інших витрат (п. 35 НП(С)БО 8, п. 29 НП(С)БО 16 «Витрати»).

Операцію зі списання комп’ютерної програми відображають проводками:

• Дт 976 «Списання необоротних активів» Кт 12 «Нематеріальні активи» – на суму залишкової вартості об’єкта НА;


• Дт 133 «Накопичена амортизація нематеріальних активів» Кт 12 – на суму нарахованої амортизації.

Нарахування амортизації комп’ютерної програми припиняється починаючи з місяця, що настає за місяцем вибуття активу (п. 30 НП(С) БО 8).

Згідно з пп. «д» пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ліквідація необоротних активів за самостійним бажанням платника податків прирівнюється до постачання товару. Оподаткування ліквідації необоротних активів підпорядковується п. 189.9 ПКУ, але в ньому мовиться тільки про ліквідацію основних засобів: виробничих або невиробничих. А іншої окремої норми, яка б регламентувала порядок оподаткування ПДВ при ліквідації НА в ПКУ немає.

ПДВ

Звертаємо увагу на роз’яснення податківців, у якому вони кажуть: при списанні НА у зв’язку з неможливістю отримання надалі економічних вигід від його використання, платник податку повинен нарахувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ (див. категорію 101.4 ЗІР). Себто податківці прив’язуються до використання у цьому випадку пп. «г» п. 198.5 ПКУ.

Але для застосування п. 198.5 ПКУ визначальним є придбання необоротних активів (як основних засобів так й НА) з ПДВ. А комп’ютерні програми вже довгий час звільнено від ПДВ (п. 261підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ), тож при їх ліквідації ПДВ не нараховується.

Щоправда, підприємство може ліквідувати й комп’ютерну програму, раніше придбану з ПДВ. У цьому випадку при її ліквідації підприємство має нарахувати ПДВ виходячи з балансової (залишкової) вартості цієї програми станом на початок звітного (податкового) періоду, у якому вона ліквідована (п.п. 189.1, 198.5 ПКУ). Якщо програма повністю зомартизована, то бази для нарахування ПДВ немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!