Заголовок тимчасово відсутній

Бухгалтерський облік.
Підприємство може застрахувати одного, декількох або всіх працівників. На облік та оподаткування це не впливає.

Якщо страхування масове та ще й передбачене у колективному договорі як додаткова соціальна гарантія, списуйте ці витрати у дебет того рахунку, на який списуєте заробітну плату працівників:

• рахунки 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати» – робітники;


• рахунок 92 «Адміністративні витрати» – адмінперсонал;


• рахунок 93 «Витрати на збут» ­­– служби збуту;


• субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» – якщо інші рахунки витрат не підходять тощо.

Внески підприємств згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їхніх сімей є іншими виплатами, що не належать до фонду оплати праці (п. 3.5 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 № 5).

Отже, немає підстав вважати таку виплату заробітною платою. Тому страхові платежі відображайте винятково на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Витрати на медичне страхування відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» входять до складу інших операційних витрат. Тобто пишіть їх у дебет субрахунку 949 у кореспонденції із кредитом субрахунку 663 «Розрахунки за іншими виплатами». А внески страховій компанії обліковуйте на субрахунку 654 «За індивідуальним страхуванням» (лист Мінфіну від 22.03.2010 № 31-34000-20-10/6144).

Оподаткування у працівників. Відповідно до пп. в) п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

Тож, якщо договір відповідає умовам та сума страхового платежу не перевищує 30% заробітної плати оподатковувати суми не потрібно.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включайте до загального місячного оподатковуваного доходу працівника. (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06). ПДФО та ВЗ з перевищення утримуйте з застосуванням підвищуючого коефіцієнта.

Сума страхових платежів не є базою оподаткування ЄСВ (п. 2 розд. ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170

Оподаткування у членів родини. Не діють звільняючі положення, якщо страхувальник сплачує страхові внески на користь не працівника, а іншої особи. Це додаткове благо на непрацівника, з якого має бути утриманий ПДФО та ВЗ з урахуванням натурального коеф. Єсв немає, тому що це не працівник. Виникає проблема відшкодування ПДФО та ВЗ (бо їх нема звідки відшкодовувати), оскільки не можна сплачувати за рахунок підприємства, адже це також є додаткове благо. Потрібно вирішити це питання, як родичі внесуть ПДФО та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!