Заголовок тимчасово відсутній

Якщо немає поки що доступу до такого майна, щоб провести інвентаризацію - діє правило: в обліку лишається все як є. До моменту, поки не з'явиться можилвість доступу. Про це окремо писала податкова листі ДПСУ від 05.05.2022 р. №3781/7/99-00-04-01-03-07.

Витрати для цілей оподаткування визнаються на підставі первинних та інших документів обліку, даних фінзвітності тощо (ст. 44 ПКУ).

Нестачі й втрати від псування цінностей включаються до інших операційних витрат (п. 20 НП(С)БО 16). Але і для бухобліку потрібні первинні документи, адже саме вони є підставою для відображення в обліку господарських операцій.

Щоб підтвердити дані бухгалтерського обліку, підприємство повинне провести інвентаризацію (ст. 10 Закону №996). Особливості проведення інвентаризації встановлено Положенням № 879.

Обов’язкова інвентаризація проводиться (див. п. 7 розд. І Положення №879):

у разі встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей (на день встановлення таких фактів) в обсязі, визначеному керівником підприємства;
у разі техногенних аварій, пожежі чи стихійного лиха (на день після закінчення явищ) в обсязі, визначеному керівником підприємства тощо.
При цьому згідно з п. 8 розд. І Положення №879 підприємства, що розміщені на тимчасово окупованій території та/або на території проведення антитерористичної операції (або їх структурні підрозділи (відокремлене майно) перебувають на зазначених територіях), проводять інвентаризацію у випадках, обов'язкових для її проведення, тоді, коли стане можливим забезпечити безпечний та безперешкодний доступ уповноважених осіб до активів, первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, в яких відображені зобов'язання та власний капітал цих підприємств.

Зазначені підприємства зобов'язані провести інвентаризацію станом на 01 число місяця, що настає за місяцем, у якому зникли перешкоди доступу до активів, первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, та відобразити результати інвентаризації в бухгалтерському обліку відповідного звітного періоду.

А в п. 12 Порядку №419 зазначено, що у річній фінзвітності інформація про активи, до яких неможливо забезпечити безпечний та безперешкодний доступ, та зобов’язання і власний капітал, які не можуть бути документально підтверджені у зв’язку з відсутністю доступу до відповідних первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку, відображається за даними бухгалтерського обліку.

Водночас згідно зі Законом №671/97-ВР форс-мажорні обставини, до яких належить і збройна агресія Росії, повинна затверджуватися відповідним сертифікатом, який видається ТПП.

На підставі всього вищезазначеного податківці доходять висновку: витрати для податкового обліку на суму списання зіпсованого, знищеного майна внаслідок збройної агресії РФ можна відобразити тільки за наслідками проведеної інвентаризації і за наявності сертифіката про форс-мажор.

Причому, як зазначено вище, інвентаризацію можна провести, тільки якщо буде безпосередній доступ підприємства до такого майна. З цього випливає, що якщо доступу до знищеного, зіпсованого майна поки що немає, на думку ДПСУ, підстав для списання такого майна з балансу у підприємства немає.

А відсілиння до "відображається за даними бухгалтерського обліку" - прямо встановлює, що амортизація продовжується та жодних змін не відбувається. .

Раді допомогти, звертайтесь ще!