Заголовок тимчасово відсутній

Для платників , що здійснили перехід з єдиного податку на загальну систему посеред року, Податковим кодексом, а саме п. 4_ підрозділу 4 Розділу ХХ встановлені спеціальні податкові різниці.

Такий платник спочатку рахує фінрезультат за період з 1 жовтня по 31 грудня за загальними бух. правилами , а потім коригує його відповідно до цього пункту. податкові різниці відображаються в пп. 4.1.5.1. 4.1.5.2, 4.2.5.1, 4.2.5.2 додатку РІ. Та відповідно переностьяся в рядок 03 деклараціїї. Зауважте, різниці в цьому випадку будуть у будь якого платника, незалежно від того, чи застосовує він коригування фінрезультату чи ні.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221
4-1. Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування. (це різниці 4.1.5.1 та 4.1.5.2 додатку РІ)
Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду зменшується на суму доходу, визнаного згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у такому періоді, в частині суми їх попередньої (авансової) оплати, отриманої під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування, та оподаткованого єдиним податком. Водночас фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму собівартості відвантажених (наданих) таких товарів (робіт, послуг), що врахована у податковому (звітному) періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.(це різниці 4.2.5.1 та 4.2.5.2 додатку РІ)
У разі отримання під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування попередньої (авансової) оплати частини вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у подальшому у звітному (податковому) періоді перебування такого платника на сплаті податку на прибуток підприємств, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму частини собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у такому періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, яка так відноситься до собівартості таких товарів (робіт, послуг), як сума такої попередньої (авансової) оплати до загальної вартості таких відвантажених (наданих) товарів (робіт, послуг).
Положення цього пункту застосовуються незалежно від того, чи прийняв платник відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та підпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень розділу III цього Кодексу.
Положення цього пункту не поширюються на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи.

Приклад: Відвантажено в в вересні на суму 100 (у дохід єдиноподатника не увійшло), сума оплати надійшла в жовтні - 100 (у дохід загалника за бухобліком не увійшло), собівартість відвантаженого складає 60. Пишемо: в графі 4.1.5.1 буде 100, в графі 4.2.5.1 буде 60. збільшуюча різниця 100, зменшуюча 60, отже фінрезультат порівняно із бухгалтерським (де оплата 100 не увійшла до доходу) збільшуємо на 40.

Раді допомогти, звертайтесь ще!