Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, треба читати умови договору - що саме Ви передали видавництву (яке буде друкувати книгу) - чи це роялті, чи це продаж виключних чи невиключних майнових прав на твір, який Ви передали в електронному вигляді.

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n256):

"14.1.225. роялті - будь-який платіж, в тому числі платіж, що сплачується користувачем об’єктів авторського права і (або) суміжних прав на користь організацій колективного управління, відповідно до Закону України "Про ефективне управління майновими правами правовласників у сфері авторського права і (або) суміжних прав", отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Не вважаються роялті платежі, отримані:

...за передачу прав на об’єкти права інтелектуальної власності, якщо умови передачі прав на об’єкт права інтелектуальної власності надають право особі, яка отримує такі права, продати або здійснити відчуження в інший спосіб права інтелектуальної власності або оприлюднити (розголосити) секретні креслення, моделі, формули, процеси, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), крім випадків, коли таке оприлюднення (розголошення) є обов’язковим згідно із законодавством України;

за передачу права на розповсюдження примірників програмної продукції без права на їх відтворення або якщо їх відтворення обмежено використанням кінцевим споживачем;"

При цьому за визначенням НПСБО 8 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#top):

"5. Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об'єкта за такими групами:

...авторське право та суміжні з ним права (право на літературні, художні, музичні твори, комп'ютерні програми, програми для електронно-обчислювальних машин, компіляції даних (бази даних), виконання, фонограми, відеограми, передачі (програми) організацій мовлення тощо), крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті;"

НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#top):

"4.... Роялті - будь-який платіж, отриманий як винагорода за
користування або за надання права на користування будь-яким
авторським та суміжним правом на літературні твори, твори
мистецтва або науки, включаючи комп'ютерні програми, інші записи
на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні
фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, будь-яким
патентом, зареєстрованим знаком на товари і послуги чи
торговельною маркою, дизайном, секретним кресленням, моделлю,
формулою, процесом, правом на інформацію щодо промислового,
комерційного або наукового досвіду (ноу-хау)."

Таким чином, якщо Ви надали за ліцензійним договором право на використання твору, зокрема, для цілей його публікації, але таке право не є виключним майновим правом, то платіж, який буде отримувась, є роялті, який не є об`єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n4678).

На роялті ПН не складається, але сума роялті має бути показана в ряд. 5 декларації та в таблиці 1 додатку Д5 до декларації. Це підтверджує і ДПСУ в ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40167)

Відповідно, виникає обов`язок пропорційного розподілу вхідного податкового кредиту по витратам "подвійного призначення" за правилами ст. 199 ПКУ.

Додатково рекомендуємо отриамти ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!