Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, податко на репатріацію за правилами п. 141.4 ПКУ сплачується з доходів нерезидентів-юридичних осіб.

А от коли Ви будете придбавати послуги, в т.ч. електронні, у ФОП (фізичної особи-нерезидента), то такі виплати будуть оподатковуватись як доходи фізособи-нерезидента за правилами ст. 170 ПКУ.

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%82%D0%B5%D0%B7#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів..."

Отже, Ви маєте утримати ПДФО 18 % та ВЗ 1,5 % як за звичайним договором ЦПХ.

ЗІР (103.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34926):

"Як оподатковується ПДФО дохід ФО – нерезидента, одержаний у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру?
Відповідь:
Відповідно до п.п. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору.
Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами розд. IV ПКУ для нерезидентів) (п. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 ПКУ).
Згідно з п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку становить 18 відс. бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пп. 167.2 – 167.5 ст. 167 ПКУ), у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Таким чином, оподаткування доходів, одержаних нерезидентами у вигляді винагород та інших виплат, які виплачуються (надаються) за цивільно-правовими договорами, здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому базою оподаткування вважається нарахована сума такої винагороди."

Проте, ПКУ вказує також на наступне:

"3.2. Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору."

При цьому Угода між Україною і Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доход і майно (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/276_001#Text) визначено наступне:

" Стаття 14. Незалежні особисті послуги

1. Доходи, що одержуються резидентом однієї Договірної
Держави щодо професійних послуг чи іншої діяльності незалежного
характеру, оподатковуються в другій Договірній Державі, тільки,
якщо він володіє там доступною йому постійною базою з метою
проведення цієї діяльності. У такому випадку доходи можуть
оподатковуватись, але тільки стосовно доходів, що приписуються до
цієї постійної бази.
2. Термін "професійні послуги" включає, зокрема, незалежну
наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку
діяльність, так само, як і незалежну діяльність лікарів,
адвокатів, інженерів, архітекторів, стоматологів і бухгалтерів. "

Послуг щодо ІТ в Конвенції не визначено, тобто вони мають оподатковуватись в Україні.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!