Заголовок тимчасово відсутній

Оподаткуванню підлягає на вся сума страхового платежу.

Відповідно до пп. в) п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включають до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 1,5%.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу.

Тобто, якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється авансом в лютому, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за лютий. Варіант розподілу платежу на умовні частини відповідно кількості місяців дії договору не передбачений. А ось якщо договором перебачено помісячне перерахування страхових платежів, то потрібно порівнювати з зарплатою щомісяця.

Порівняння здійснюється після остаточного розрахунку заробітної плати

Податки з усієї суми страхового платежу сплачується під час перерахування страхової виплати. ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171. Після нарахування заробітної плати здійснюється перерахунок податків.

В Вашому випадку неоподатковувана сума страхового платежу 6600 грн. (=22000 х 30%).

Залишок 10100 грн (=16700 – 6600) оподатковують ПДФО та ВЗ з урахуванням підвищуючих коефіціентів.

В обліку:

нараховані страхові платежі Дт 654 - Кт 311

нарахували дохід працівникові Дт 949 – Кт 661

утримали та сплатили податки

ПДФО Дт 661 – Кт 641, Дт 641 – Кт 311;

ВЗ Дт 661 – Кт 642, Дт 642 – Кт 311;

відобразили наданий працівникові дохід Дт 661 – Кт 654;

віднесли витрати на фін результат – Кт 791 – Дт 949.

Раді допомогти, звертайтесь ще!