Заголовок тимчасово відсутній

Суму «вхідного» ПДВ на підставі податкової накладної, складеної у лютому 2022 року і зареєстрованої в ЄРПН в жовтні 2023 року, можна включити до складу податкового кредиту в декларації за січень 2024 року.

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг (п.198.3 ПКУ). Підставою для відображення податкового кредиту покупцем є «вхідна» податкова накладна, зареєстрована постачальником в ЄРПН.

За загальним правилом, встановленим п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 , починаючи з 01.01.2022 р. право на відображення податкового кредиту зберігається протягом 365 днів із дати складання «вхідної» податкової накладної, але не раніше дати її реєстрації в ЄРПН: «у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної / розрахунку коригування».

Проте в період із 24.02.2022 р. по 31.07.2023 р. включно перебіг строку, визначеного цим пунктом призупинявся на підставі п. 69 підрозділу 10 Розділу XX ПКУ. Відновили "правило 365 днів" 01.08.2023 р.

Отже, оскільки з початку серпня 2023 р. для формування податкового кредиту було поновлено «правило 365 днів», за податковою накладною, складеною у лютому 2022 року, граничним звітним періодом формування податкового кредиту буде липень 2024 року. Пояснюються це так. Наприклад, податкову накладну постачальник склав 04.02.2022 р. Від дня її складання до початку воєнного стану (24.02.2022р.) минуло 20 календарних днів. Кількість календарних днів, що залишилися для включення суми ПДВ із цієї податкової накладної до податкового кредиту після поновлення «правила 365 днів», – 345 (365 - 20). Додаємо 345 днів до дати 01.08.2023 р., включаючи цей день, і отримуємо дату 10.07.2024 р.

Таким чином, після реєстрації постачальником податкової накладної від 05.02.2022 р. у жовтні 2023 року суму «вхідного» податку із цієї податкової накладної покупець може включити до складу податкового кредиту в одному із звітних періодів: жовтень 2023 року – липень 2024 року. Оскільки січень 2024 року припадає на цей проміжок, то в декларації з ПДВ за цей місяць покупець має право відобразити податковий кредит. Суму податкового кредиту та ІПН постачальника слід показати у Таблиці 2.1 додатку Д1 до декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!