Заголовок тимчасово відсутній

Подати документи для розблокування податкової накладної від 06.04.2021 р. постачальник повинен був до 11.09.2023 р. Якщо ця податкова накладна була зареєстрована в ЄРПН покупець має право на податковий кредит.

Згідно з п.6 Порядку прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну України від 12.12.2019 р. № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#Text подати письмові пояснення та копії документів платник ПДВ має право протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію якої/якого в ЄРПН було зупинено.

На період дії воєнного стану (тобто починаючи з 24.02.2022 р.) цей граничний строк було подовжено. Але з 01.08.2023 р. (дата набрання чинності Законом України від 30.06.2023 р. № 3219-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану») перебіг строків, визначених податковим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, поновлено.

Отже, для податкових накладних, дата складання якої передує даті введення режиму воєнного стану (24.02.2022 р.) та реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, перебіг строку, визначеного п.6 Порядку № 520, починаючи з 01.08.2023 продовжується на ту кількість календарних днів, протягом яких платник ПДВ мав право подати пояснення та копії «розблокувальних» документів станом на дату введення воєнного стану на території України. Для податкової накладної від 06.04.2021 р. граничною датою подання постачальником розблокувальних документів та пояснень є дата 11.09.2023 р. (01.08.2023 р. + 42 календарних дня, що залишилися «невикористаними» (період з 24.02.2022 р. по 06.04.2022 р.)).

Якщо податкову накладну від 06.04.2021 р. було розблоковано та зареєстровано в ЄРПН, то граничний строк відображення податкового кредиту для покупця – червень 2024 року + період блокування.

Пояснюємо. Згідно п. 80 підрозділу 2 Розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних / розрахунках коригування, які зареєстровані в ЄРПН та які до 01.01.2022 р протягом 1095 календарних днів з дати їх складення не були включені до податкового кредиту, включаються до податкового кредиту до 31.12.2022 р., але не пізніше 1095 календарних днів з дати складення таких податкових накладних / розрахунків коригування. Тобто за податковою накладною від 06.04.2021р. граничний звітний період, коли можна було б відобразити податковий кредит покупцю, був грудень 2022 року. Звичайно за умови її реєстрації в ЄРПН, чого в даному випадку не відбулося.

Проте в період із 24.02.2022 р. по 31.07.2023р. включно перебіг строку, визначеного п. 80 підрозділу 2 Розділу ХХ ПКУ призупинявся на підставі норми п. 69 підрозділу 10 Розділу XX ПКУ. Відновили цей перебіг строків з 01.08.2023 р.

Отже, враховуючи те, що з 01.08.2023 р. було поновлено «правило 1095 днів» для формування податкового кредиту за податковими накладними, складеними до 01.01.2022 р., граничним періодом включення покупцем «вхідного» податку до податкового кредиту є червень 2024 року (01.08.2023р. + 311 календарних днів, що залишилися «невикористаними» в 2022 році). Водночас, згідно п.198.6 ПКУ у разі зупинення реєстрації податкової накладної в ЄРПН перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!