Заголовок тимчасово відсутній

В даному випадку не можна ані скасувати господарську операцію, ані визнати податкову накладну такою, що складена помилково.

Згідно з абзацом першим п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 під час здійснення операцій з постачання товарів або послуг платник ПДВ — продавець таких товарів / послуг зобов’язаний:

· скласти податкову накладну;

· зареєструвати її в ЄРПН;

· надати таку податкову накладну покупцю за його вимогою.

Продавець складає податкову накладну на кожне повне або часткове постачання товарів / послуг або на суму коштів, що надійшли на його рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата товарів / послуг (п. 201.7 ПКУ).

Згідно з п.201.16 ПКУ «реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України». Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН затверджено постановою КМУ від 11.12.2019 р. № 1165.

Як зазначено в запитанні реєстрація в ЄРПН податкової накладної від 30.06.2023р була зупинена. Після невдалих спроб її розблокування виникла ідея визнати операцію такою, що не відбулася, а складену податкову – помилковою, відповідно скласти розрахунок коригування до цієї накладної із умовним кодом причини коригування «103».

Нажаль, в даному випадку скасувати операцію не можливо, оскільки подання платником ПДВ копій документів та пояснень до регіональної комісії з метою прийняття рішення про розблокування реєстрації в ЄРПН свідчить про те, що ця господарська операція відбулася. Те, що ці документи з поясненнями не прийняли до уваги і рішення про розблокування та реєстрацію податкової накладної не прийнято, не робить операцію такою, що не відбулася.

Скласти розрахунок коригування з кодом причини коригування «103» та зареєструвати його в ЄРПН неможливо технічно! Навіть у випадку, якщо гроші будуть повернуті отримувачу послуг! Оскільки в ЄРПН підлягають реєстрації розрахунки коригування до тих податкових накладних, які було зареєстровано в ЄРПН (п. 12 Порядку ведення ЄРПН, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246). У вашому випадку податкова накладна не зареєстрована в ЄРПН, тому жодний розрахунок коригування до неї також не може бути зареєстрований.

Раді допомогти, звертайтесь ще!