Заголовок тимчасово відсутній

Щодо списання кредиторської заборгованості можливо 2 ситуації: 1). списання до закінчення строку позовної давності; 2). списання після закінчення строку позовної давності.

Для списання заборгованості у першому випадку необхідні докази того, що вона не може або не повинна уже оплачуватися, так як просто так списати кредиторку не можна. У п. 5 НП(С)БО 11 сказано, що списати можна лише коли на дату балансу зобов’язання не підлягає погашенню. Якогось конкретного переліку таких доказів в нормативних документах немає, але в найтиповіших ситуаціях ними можуть бути:

· прощення боргу кредитором – необхідні або укладення додаткової угоди до договору, або додатку до договору. Одного листа від кредитора, якщо про такий момент не був передбачений у договорі, може бути й недостатньо. Принаймні так вважають податківці, наприклад, у листі ДФС від 13.02.2018 № 598/6/99-99-13-02-03-15;

· смерть кредитора-фізособи – необхідна копія свідоцтва про смерть;

· ліквідація юрособи – відповідний запис у ЄДР.

Тому підприємство може списати таку заборгованістть на підставі договору про прощення боргу до закінчення терміну позовної давності. Або списати таку заборгованість після закінчення терміну позовної давності як безнадійну. Безнадійну кредиторську заборгованість податкове законодавство визначає як безповоротну фінансову допомогу (сума заборгованості одного платника податків перед іншим, не стягнута після спливу строку позовної давності) (пп. 14.1.257 ПКУ).

Списання такої заборгованості і визнання доходу у ЮО буде на дату підписання договору про прощення боргу, а не заднім числом. Тому, ЮО може включити таку списану кредиторську заборгованість за 2021 та 2022 роки у свій дохід у 1 кварталі 2024 року на підставі договору про прощення боргу. Якщо, підприємство буде списувати таку кредиторську заборгованість після закінчення терміну позовної давності (3 роки), то дохід буде виникати на дану визнання такої заборгованості безнадійною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!