Заголовок тимчасово відсутній

Якщо залік частини суми попередньої оплати в оплату нової поставки відбувся в 2023 році, то зменшення суми податкового кредиту в декларації за січень 2024р на підставі бухдовідки не відповідає нормам законодавства.

Згідно п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Нажаль інформації в запитанні недостатньо для правильної рекомендації щодо ведення обліку ПДВ покупця. Зокрема, незрозуміло товари, що поставлялися у 2021 році та товари, що поставлялися у 2023 році, це товари однакової номенклатури чи різної? Попередня оплата та часткова поставка товарів у 2021 році та поставка товарів у 2023 році – це поставки за одним і тим же договором чи за різними? В якому періоді відбувся залік частини попередньої оплати, яка відбулася у 2021 році, в оплату поставлених у 2023 році товарів?

Якщо поставки у 2021 та у 2023 роках – це поставки товарів за одним договором, то у 2023 році постачальник мав скласти податкову накладну на різницю між обсягом поставлених у 2023 році товарів (2340,28 грн) та сумою залишку попередньої оплати (223,58 грн), що залишилася «неотовареною» у 2021 році. А це означає, що податкова накладна 2023 року на всю суму поставки (2340,28 грн) є неправильно складеною , вона мала бути складена на різницю – 2116,7 грн (2340,28 грн – 223,58 грн). Тоді йомовірно, що під час проведення документальної перевірки податківці спробують не визнати податковий кредит у покупця за податковою накладною на повну суму поставки (2340,28 грн)

Якщо ж поставка товарів у 2023році (2340,28 грн) це зовсім нова поставка товарів, але в оплату цієї поставки було зараховано залишок попередньої оплати (223,58 грн) за поставку товарів у 2021 році, то на дату такого заліку постачальник повинен був скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на суму отриманої попередньої оплати у 2021 році і відкоригувати в ній обсяг товарів. Той обсяг товарів, який було вказано в податковій накладній 2021 року (558,97 грн), вже не буде поставлено у зв’язку із тим, що залишок суми попередньої оплати (223,58 грн) за товари 2021 року зараховано у часткову оплату за товари, поставлені у 2023 році. Із чого слідує що покупцю слід відкоригувати суму податкового кредиту, відображеного в 2021 році на підставі податкової накладної, складеної постачальником на суму попередньої оплати, в тому звітному періоді, коли залишок суми попередньої оплати став оплатою за товари, поставлені у 2023 році. Якщо такий залік відбувся в січні 2024 року, то це слід зробити в декларації за цей період. Але якщо це відбулося раніше, то покупець має право подати уточнюючий розрахунок до декларації за той період, на який припадає дата заліку: частина попередньої оплати у 2021 році стала оплатою за поставлені товари у 2023 році. Відповідно і бухдовідка має бути складена у періоді такого заліку. Тобто зменшення суми податкового кредиту в декларації за січень 2024р не відповідає нормам законодавства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!