Заголовок тимчасово відсутній

В декларації з ПДВ суму податку, сплаченого при ввезенні товарів, включають до рядка 11.1.

Згідно п.198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 для операцій із ввезення товарів на митну територію України датою віднесення суми «імпортного» ПДВ до податкового кредиту є «дата сплати податку за податковими зобов’язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу». Тобто дата включення суми «імпортного» ПДВ до складу податкового кредиту повинна співпадати з датою його сплати під час митного оформлення товарів. В вашому випадку періодом, в якому слід відобразити податковий кредит, буде січень (якщо митне оформлення обладнання та сплата ПДВ відбулися в цьому місяці).

У декларації з ПДВ операцію з імпорту (ввезення) обладання відображають у розділі ІІ «Податковий кредит». Базу оподаткування і суму «імпортного» ПДВ (20%), сплаченого під час митного оформлення, вказують у рядку 11.1 (у колонці А і Б відповідно). Цей рядок заповнюють також у випадку, коли відбувається коригування митної вартості, наслідком чого є збільшення або, навпаки, зменшення суми «імпортного» ПДВ. Коригування суми «імпортного» ПДВ імпортер повинен здійснити в тому звітному періоді, в якому оформлено Аркуш коригування до митної декларації.

Відображати в декларації з ПДВ податковий кредит із запізненням не можна оскільки правило «365 днів» застосовується лише для податкових накладних (п.198.6 ПКУ). У разі, якщо суму «імпортного» ПДВ включено до складу податкового кредиту не в тому звітному періоді, платнику податку необхідно буде подати уточнюючий розрахунок до податкової декларації за звітний період, в якому допущено помилку.

Також нагадаємо, що згідно з п.187.11 ПКУ «попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов’язань платника податку, такого експортера або імпортера». Попри складність формулювання цієї норми, можна зробити висновок про те, що перерахування попередньої оплати нерезиденту не змінює ані суму податкових зобов’язань, ані суму податкового кредиту у платника ПДВ - імпортера товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!