Заголовок тимчасово відсутній

Наслідки будуть тільки у ФОП, і тільки в тому випадку, якщо юридична особа, якій ФОП надав послуги, знаходиться на загальній системі оподаткування.

Нагадаємо, що ФОП 2 групи відповідно до пп.2 п.291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 може надавати послуги тільки юридичним особам- платникам єдиного податку. Розглянемо найгірший варіант- ФОП 2 групи надав послуги юридичній особі на загальній системі оподаткування.

Надання послуг підприємству на загальній системі оподаткування є порушення умов перебування на єдиному податку 2 групи, а у разі порушення норми пп. 291.4 ПКУ, такі ФОП повинні:

1. Оподаткувати дохід від здійснення "забороненої" діяльності за "штрафною" ставкою 15 %, тобто з доходу, отриманого за надані послуги загальносистемнику потрібно сплатити єдиний податок за ставкою 15% (пп. 5 п. 293.4 ПКУ);

2. Перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалась заборонена діяльність з надання послуг загальносистемнику (пп. 9 пп. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 ).

Якщо єдинник, порушивши порядок роботи в групі 2, не перейде самостійно на загальну систему оподаткування, і це порушення виявлять податківці, реєстрація цього єдинника підлягає анулюванню з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому воно було допущено (п. 299.11 ПКУ). Інакше кажучи, податківці можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку заднім числом. А це означає, що, починаючи з наступного кварталу після анулювання, підприємець вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 1,5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею.

Зараз ФОП потрібно подати річну декларацію за 2023 рік. В рядку 03 зазначається загальна сума доходу доходу за рік (без послуг ремонту), в рядку 04- сума послуг, наданих юрособі- загальносистемнику, загальний обсяг доходу за рік зазначається в рядку 08. В рядках 9,12, 14.1, 14 - зазначається сума єдиного податку 15%, яка підлягає сплаті в бюджет.

Після того, як ФОП подасть декларацію, ДПС побачить, що є порушення, що відсутня Заява про перехід, тому возьме цю ситуацію на контроль. Так як ФОП не перейшов на загальну систему оподаткування самостійно, то на підставі п.299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 податкова при перевірці аннулює реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом"- з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.Інакше кажучи, податківці можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім числом", тобто з 01.01.2024 р.

Щодо реєстрацію платником ПДВ. Після переходу на загальну систему оподаткування ФОП потрібно перевірити - чи підпадає він під обов'язкову реєстрацію платником ПДВ. У разі, якщо в особи, що переходить із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, на дату такого переходу загальна сума від здійснення операцій із постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, протягом останніх 12 календарних місяців сукупно перевищувала 1 млн грн (у тому числі включаючи період перебування на спрощеній системі оподаткування), то така особа повинна не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування, подати до контролюючого органу реєстраційну заяву платника ПДВ за формою № 1-ПДВ та зареєструватись як платник ПДВ ( п.183.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4409 )
Отже, за нормами п.183.4 ПКУ ФОП зобов’язаний був подати заяву на реєстрацію платником № 1- ПДВ у строк не пізніше 10.01.2024 р., але у Вашому випадку зареєструватись платником ПДВ можна буде тільки після того, як ДПС аннулює реєстрацію платника єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!