Заголовок тимчасово відсутній

Списати суму «вхідного» ПДВ до витрат покупець матиме право після того як минуть граничні строки для відображення податкового кредиту.

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг (п.198.3 ПКУ). Підставою для відображення податкового кредиту покупцем є «вхідна» податкова накладна, зареєстрована постачальником в ЄРПН. Якщо реєстрація податкової накладної в ЄРПН відсутня (в тому числі із-за блокування), покупець не має права включити суму «вхідного» податку до складу податкового кредиту.

За загальним правилом, передбаченим п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 , починаючи з 01.01.2022 р., право на відображення податкового кредиту в декларації з ПДВ за податковою накладною, зареєстрованою в ЄРПН, зберігається протягом 365 днів із дати її складання. Але для податкових накладних, складених до 01.01.2022 р., встановлено перехідний період. Згідно п. 80 підрозділу 2 Розділу ХХ ПКУ суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних / розрахунках коригування, які зареєстровані в ЄРПН та які до 01.01.2022 р. протягом 1095 календарних днів з дати їх складення не були включені до податкового кредиту, включаються до податкового кредиту до 31.12.2022 р., але не пізніше 1095 календарних днів з дати складення таких податкових накладних / розрахунків коригування. Тобто за податковою накладною від 18.06.2021р. граничний звітний період, коли можна було б відобразити податковий кредит покупцю, був грудень 2022 року. Звичайно за умови її реєстрації в ЄРПН, чого в даному випадку не відбулося.

Проте в період із 24.02.2022 р. по 31.07.2023р. включно перебіг строку, визначеного як п.198.6 ПКУ так і п. 80 підрозділу і Розділу ХХ ПКУ призупинявся (п. 69 підрозділу 10 Розділу XX ПКУ). Відновили ці перебіги строків починаючи з 01.08.2023 р.

Отже, враховуючи те, що зареєструвати податкову накладну в ЄРПН постачальник має можливість і після сплину 365 днів з дати її складання (ПКУ не визначено кінцевий строк реєстрації податкової накладної), а також те, що з 01.08.2023 р. було поновлено «правило 365/1095 днів» для формування податкового кредиту, списати на витрати суму «вхідного» ПДВ покупець зможе лише після того як минуть всі строки для відображення податкового кредиту. Для податкової накладної із датою складання 18.06.2021р. граничним періодом формування податкового кредиту у покупця є червень 2024 року. Знову ж таки, за умови що цю податкову накладну постачальник врешті решт зареєструє в ЄРПН. Пояснюються це так: на період з 24.02.2022р. по 31.12.2022р. припадає 311 календарний день. Відповідно, починаючи з 01.08.2023р., на ці 311 календарних днів подовжується строк відображення податкового кредиту. Тому граничною датою відображення податкового кредиту за податковою накладною від 18.06.2021 р. буде дата 06.06.2024р. (розраховується так: 01.08.2023р. + 311 календарних днів). Якщо до цієї дати постачальник податкову накладну не зареєструє, то покупець має законне право списати суму «вхідного» ПДВ до витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!