Заголовок тимчасово відсутній

Платник ПДВ має право зарахувати суму від’ємного значення у зменшення (в тому числі часткове) податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні періоди, в частині, що не перевищує суму реєстраційного ліміту.

Згідно пп. «а» п.200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 при розрахунку від'ємного значення різниці між сумою податкових зобов’язань звітного періоду та сумою податкового кредити такого звітного періоду таке від’ємне значення в першу чергу враховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого) в частині, що не перевищує суму реєстраційного ліміту на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.

Підпунктом 14.1.175 ПКУ визначено, що податковий борг – це сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному ПКУ. Тобто податковий борг з ПДВ окрім несвоєчасно сплаченого податку, охоплює ще й непогашені штрафні (фінансові) санкції та пеню, нараховані за порушення, пов’язані з цим податком.

Враховуючи зазначене, у разі наявності у платника ПДВ на дату подання ним декларації з ПДВ за звітний (податковий) період податкового боргу з ПДВ, платник податку має право зарахувати суму від’ємного значення, сформовану за результатами такого звітного (податкового) періоду, у зменшення (в тому числі часткове) суми податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні звітні (податкові) періоди та обліковувався в інтегрованій картці платника станом на перше число місяця, у якому було подано таку декларацію, в частині, що не перевищує суму реєстраційного ліміту на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.

Суму від'ємного значення податку в межах реєстраційного ліміту (рядок 20 податкової декларації з ПДВ), яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з ПДВ, вказують у рядку 20.1 декларації з ПДВ. При цьому звертаємо увагу, що сума, яка задекларована у рядку 20.1 декларації з ПДВ, вважається відшкодованою платнику податку (збільшується показник ∑Відшкод в ПДВ-формулі) і відповідно зменшує суму реєстраційного ліміту. Саме таким чином налаштоване програмне забезпечення СЕА ПДВ.

Щодо перевірок. Документальна позапланова перевірка з питань дотримання податкового законодавства при декларуванні від’ємного значення ПДВ, у тому числі заявленого до відшкодування з бюджету, проводиться з підстав, визначених пп.78.1.8 ПКУ. Зокрема, документальна позапланова перевірка може бути проведена у разі коли платником подано декларацію, в якій заявлено суму до відшкодування та/або з від’ємним значенням з ПДВ, яке становить більше ніж 100 тис. гривень. Відповідно до п. 200.11 ПКУ контролюючий орган має право протягом 60 календарних днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації провести документальну перевірку платника податку. Рішення про проведення документальної перевірки має бути прийнято не пізніше закінчення граничного строку проведення камеральної перевірки (проводиться протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання декларації). Певні обмеження для документальних перевірок під час воєнного стану встановлені пп. 69.2 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!