Заголовок тимчасово відсутній

Списати на витрати суму "вхідного" ПДВ за заблокованою податкоовю накладною покупець зможе тоді коли у постачальника минуть всі строки подання документів для розблокування

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів та наданням послуг (п.198.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). Підставою для відображення податкового кредиту покупця є «вхідна» податкова накладна, зареєстрована постачальником в ЄРПН. Якщо реєстрацію податкової накладної було зупинено, покупець не має права включити суму «вхідного» податку до складу податкового кредиту. Про зупинення реєстрації податкової накладної покупець дізнається з квитанції, яку надсилає система автоматизованого моніторингу оцінки критеріїв ризику одночасно постачальнику і покупцю.

У бухобліку покупця сума «вхідного» податку продовжить висіти на субрахунку 644/Непідтверджений податковий кредит доти:

· доки постачальник не розблокує податкову накладну в ЄРПН (тоді у покупця з’явиться право на відображення податкового кредиту) або

· доки не минуть граничні строки подання документів для розблокування або оскарження рішення про блокування у суді (відповідно, покупець вже не матиме права відобразити податковий кредит).

Навіть якщо постачальник не збирається подавати документи для розблокування і розблоковувати реєстрацію податкової накладної в ЄРПН це ще не привід покупцю одразу списати суму «вхідного» податку на витрати. Таке право з’являється тоді, коли сплинуть граничні строки подання таких документів до регіональної комісії ДПС. Якщо від продавця буде отримане письмове повідомлення про те, що протягом відведених для розблокування реєстрації 365 днів з дати складання податкової накладної (в період з 24.02.2022 р. по 31.07.2023 ці обмеження не застосовувалися, строк «365 днів» було поновлено з 01.08.2023 р.) він не подав розблокувальний пакет документів з поясненнями і намірів оскаржувати в суді зупинення реєстрації такої податкової накладної він не має, у покупця з'являться підстави вважати непідтверджений податковий кредит безперспективним і списати суму «вхідного» ПДВ до витрат.

Списання ПДВ відображають проведенням Дт 949 Кт 644/Непідтверджений податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!