Заголовок тимчасово відсутній

Для обовязкової реєстрації платником ПДВ має значення які саме операції здійсннються ТОВ.

Згідно п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі , нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Потенціальному платнику ПДВ слід підрахувати дохід від операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню. Логічно було б припустити, що це лише ті операції, за якими нараховуються податкові зобов’язання за однією з чотирьох ставок податку (20, 14, 7 та 0% ). Операції, звільнені від ПДВ, у цьому розрахунку не повинні враховуватися, адже вони не підлягають оподаткуванню саме через звільнення.

Але податківці вважають інакше. У своїх роз’ясненнях вони стверджують, що до оподатковуваних операцій з метою обов'язкової реєстрації особи як платника ПДВ належать операції, що підлягають оподаткуванню за ставками 20, 14, 7 та 0%, а також операції, звільнені від оподаткування ПДВ. А от операції , які не є об’єктом оподаткування в обсяг 1000000 грн для обов’язкової реєстрації платником ПДВ не включають.

У період з 01.01.2013 по 01.01.2023 звільнялися від ПДВ операції з постачання програмної продукції (п. 26-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ). Термін дії цієї пільги закінчився.

Відповідно до пп. 197.1.33 ПКУ від оподаткування ПДВ звільняються операції з постачання резидентами Дія Сіті шляхом доступу до публічних освітніх, наукових та інформаційних ресурсів у мережі Інтернет, у тому числі шляхом надання доступу до віртуальних класів, освітніх ресурсів, освітніх послуг у галузі інформаційних технологій, у тому числі послуг з надання вищої, фахової передвищої та професійно-технічної освіти за такими спеціальностями, як комп’ютерні науки, інформаційні системи та технології, комп’ютерна інженерія, кібербезпека, наука про дані, а також послуг з надання інших видів освіти, а саме: навчання комп’ютерній грамоті (цифровій грамотності), що включає послуги з навчання цифровій грамотності, розробленню, модифікації, тестуванню та технічній підтримці програмного забезпечення, у тому числі комп’ютерних ігор, навчання бізнес-аналізу (для цілей розроблення, модифікації, тестування та технічної підтримки програмного забезпечення), побудові графічних інтерфейсів, організації процесів з контролю якості, системному адмініструванню, проектному менеджменту, розробленню документації (для цілей розроблення, модифікації, тестування та технічної підтримки програмного забезпечення).

Отже, враховуючи позицію ДПС щодо включення до обсягу 1000000 грн для обов’язкової реєстрації платником ПДВ пільгових операцій, ТОВ навіть при наданні послуг, звільнених від оподаткування, підпадає під обов’язкову реєстрацію. Якщо ж ТОВ здійснює операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ (ст.196 ПКУ) або надає послуги, місце постачання яких за межами митної території України, то такі операції не впливають на необхідність реєстрації платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!